Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Расчет прибыли

Расчет прибыли

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия. Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность. При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

  • nalog-na-pribyl-2Расчеты по суммам дивидендов;
  • Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
  • Проценты по кредитным расчетам;
  • Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
  • В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
  • Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
  • Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
  • Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

Читайте также!  Как рассчитать средний заработок - проводим все расчеты

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

  • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
  • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
  • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов?

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

  • nalog-na-pribyl-3физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
  • фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
  • фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
  • фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
  • фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Ликвидация ОООЧтобы без проблем ликвидировать ООО с долгами, изучите нашу статью.

Тут вы узнаете, что нужно делать при смене юридического адреса ООО?

Чтобы получить налоговый вычет при покупке жилья, изучите эту статью.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль?

Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

Если организация является добытчиком углеводородного сырья со дна морей, то все 20% идут на пополнение Федеральной казны страны.

Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

  • ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
  • ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
  • ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.
Читайте также!  Расчетная ведомость по зарплате - правила составления и образец

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

  • НП — налог на прибыль;
    ОД — общий суммарный доход;
    ОР — общий суммарный расход;
    СНП — ставка налога.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

Формулы для расчета

Формулы для расчета

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Статьи по теме
Оставить комментарий