Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

Данный фактор способствует возникновению массы разногласий, и учреждения прибегают к ведению двойного учета: бухгалтерского и налогового.

У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.

Налог с прибыли
Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

  • распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
  • законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
  • инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

Кто обязан платить налог от прибыли

Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

  • рассчитывают налог по форме ЕНВД;
  • уплачивают налоги на игорный бизнес;
  • работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
  • плательщики ЕСН (сельхоз. налог).

Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

  • ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
  • компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
  • учреждения, находящиеся на особом режиме.

Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

Объект налогообложения с прибыли

Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки.  При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

Изменения в 2018 году

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

  1. Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
    Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
  2. Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.
    С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
    Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
  3. Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
    В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
  4. Изменены предельные значения процентных ставок.
  5. Изменился бланк самой декларации.
    В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
    Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

Специальные ставки:

Группа Ставка
Для доходов в форме дивидендов 0%, 9% и 15%.
Для отдельных видов долговых обязательств 0%, 9%, 15%.
Медицинские, образовательные учреждения 0%
Для зарубежных компаний, не имеющих в РФ филиалов 10%, 20%
Предприятия особенных экономических зон, нуждающиеся в содействии государства 0%

Размерная величина налога, высчитанная по спец.ставкам, приведенным в таблице является ключом, направленным на пополнение Федерального бюджета государства.

Особые условия обложения налогом предусмотрены для следующих плательщиков (включая нумерацию статей НК):

  1. Все организации, занимающиеся страхованием (№ 293, № 294№ 294.1 НК РФ).
  2. Пенсионные негосударственные фонды ( №295№ 296 НК РФ).
  3. Банковские представительства (№ 290№ 291№ 292 НК РФ).
  4. Представители рынка ценных бумаг (№ 298№ 299 НК РФ).

Правила и порядок расчета в области налогообложения на прибыль

Расчетные периоды

Прибыльные влияния – главный приоритет деятельности организации. Этот критерий влияет на все операции с финансами, и, конечно, на величину налога. Налогооблагаемая прибыль – это разность между приобретенными доходами и затратами за определенный период, за который необходимо произвести расчеты.

Доход предприятия представляет собой выручку от любой деятельности компании, включая основную и дополнительную.

Расчет налогаНалоговый период составляет один год по календарю (с 1.01 по 31.12). Исключения составляют вновь созданные, реорганизованные или ликвидированные учреждения в середине года.

Для них налоговый период начинается со дня регистрации (для только созданных компаний) и заканчивается днем снятия с государственного учета (для ликвидированных).

Периоды сдачи отчетов делятся на два основных типа, определенных НК РФ, в бухгалтерии их принято условно называть поквартальными и ежемесячными. Здесь все будет зависеть от способа перечисления авансовых платежей, выбранного предприятием: общепринятый поквартальный метод или по зафиксированному факту получения прибыли.

По результатам отчетных периодов сдаются налоговые декларации и производятся авансовые платежи.

Облагаемая налогом прибыль

Для вычисления налога на прибыль нужно сформировать налоговую базу.

Этот процесс заключается в трех подсчетах:

  1. Прибыль от реализации = Реализационные доходы – Реализационные расходы;
  2. Прибыль от внереализационных операций рассчитывается аналогично;
  3. Налоговая база = Реализационная прибыль + Внереализационная прибыль – Убытки, переносимые на будущее.

Если итоги указывают на убыток предприятия, то налогооблагаемая прибыль не может быть отрицательной единицей и будет равна 0, и налог будет тоже нулевым.

При создании налоговой базы, нужно точно знать, какие операции можно учесть в этом периоде и учитывать все особенности, установленные НК. Некоторые предприятия пользуются особыми условиями расчета налога.

Налог на прибыль рассчитывается одним их двух способов:

  • метод начисления.
  • каассовый метод.

Примерный расчет налога на прибыль

Налог начисляется исходя из прибыли, полученной организацией, фактически на разность между доходами и расходами. Величина налога складывается из произведения налоговой базы на утвержденную налоговую ставку.

Для примера можно рассмотреть несуществующую компанию с общими доходами за отчетный период 600 000 рублей, общими расходами – 200000. Величина налоговой базы этой организации будет составлять 400 000 рублей.

Допустим, что компания рядовая и платит налоги по основной ставке, то есть 20 %. Выполнение расчета: 400000 * 20/100.

Итак, налог на прибыль составит 80 000 рублей.

Отчетность по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Отчетность по налогу на прибыль заключается в заполнении и подаче налоговой декларации. От правильности заполнения этого документа будет зависеть сумма, которую предприятие отдаст в бюджет РФ.

Изменения в 2018 году
Декларация является отчетом со всеми подробностями о деятельности организации за указанный период. Информацию для заполнения этого документа можно почерпнуть из сальдово — оборотной ведомости и налогового регистра.

Организации, насчитывающие менее сотни сотрудников, имеют возможность подавать декларацию на бумажном носителе, остальные предприятия только в электронном виде. При оформлении этого документа не обязательно заполнять все пункты и приложения, а только отражающие показатели по совершенным ими операциям.

Сроки предъявления декларации в налоговую инспекцию:

  • за 2017 год до 28.03.2018г;
  • за первый квартал 2018 г. до 28.04.2018г;
  • за первое полугодие 2018 г. до 28.07.2018г;
  • за 9 месяцев 2018 г. до 28.10.2018г.

Плательщики, каждый месяц совершающие авансовые платежи с учетом фактически полученной прибыли, отчитываются по декларациям не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Не представленный в определенные сроки отчет ведет к ряду неприятных последствий:

  • штрафование в размере 5%-30% от суммы налога, при отсутствии прибыли до 1000 рублей;
  • штрафование должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей;
  • блокирование расчетного счета;
  • многочисленные опоздания могут привести к выездной проверке.

Какие налогиО налогах для ИП в 2018 году узнайте на нашем сайте.

О минимальном размере оплаты труда в 2018 году в статье. Мимнимальная заработная плата в регионах, кто ее определяет.

Образец заполнения графика отпусков можно скачать здесь.

Сроки, определенные для уплаты налога на прибыль

Соответственно ст. 75 НЛ РФ неуплата налогов в определенные законом сроки грозит начислением пеня за каждый просроченный день, что приводит к дополнительным затратам компании.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

При уплате только квартальных авансовых платежей сроки установлены такие:

  • за прошедший 2017 год до 28.03.2018г;
  • за первый квартал 2018г. До 28.04.2018г;
  • за первое полугодие 2018г до 28.07.2018г;
  • за 9 месяцев 2018г до 28.10.2018г.

При ежемесячных выплатах установлены следующие сроки:

  • за 2018 год до 28.03.2018г;
  • за каждый текущий месяц до 28 числа этого месяца;
  • доплата за первый квартал до 28.04.2018г;
  • доплата за первые полгода до 28.07.2018г;
  • доплата за девять месяцев до 28.10.2018г.
В заключение стоит отметить, что соблюдение всех правил, установленных НК, и выполнение всех обязательств характеризует компанию как ответственного и порядочного партнера.

Хорошая репутация и прирост прибыли организации в руках ее сотрудников.

Изменения в налоге на прибыль с 2018 года можно узнать из видео.

Статьи по теме
Оставить комментарий