Налог на прибыль организаций — ставки и способы оплаты

Практически каждое предприятия со своих доходов должно оплачивать налог на прибыль организаций. В нашем материале мы разберем его ставки, расскажем про отчетность и сроки подачи деклараций, разберем какие изменения были внесены в НК РФ в 2017 году.

Что говорит закон о налоге на прибыль организации?

Налогообложение – один из самых значимых источников пополнения бюджета любой страны.

Прямые и косвенные налоги

Прямые и косвенные налоги

Вся информация по налогам на прибыль трактуется такими документами, как:

  1. НК РФ.
  2. Закон «О налогах на прибыль организаций».
  3. Выпущенная налоговой службой инструкция под номером 37.

В Налоговом кодексе расписаны ставки, льготы по уплате данного налога, перечень лиц, которые освобождены от выплат, к примеру, религиозные организации или предприятия для инвалидов. Не оплачивают налог и малые предприятия на протяжении первых двух лет работы на рынке.

При нарушении законодательства юридические лица подвергаются санкциям в виде штрафов или наступления уголовной ответственности (если речь идет о сокрытии налогов в особо крупных размерах).

Кто должен платить данные отчисления?

Согласно стать 246 НК РФ, налоги на прибыль должны отчислять компании, которые получают прибыль на территории Российской Федерации.

Правда есть ряд компаний и предприятий, которые не оплачивают данный сбор:

  • Предприятия, которые оплачивают единый сельско-хозяйственный налог.
  • Организации, занятые с сфере игорного бизнеса.
  • Компании, которые работают по УСН.
  • Те юридические лица, кто рассчитывает налоги по форме ЕНВД.

Также есть некоторые привилегии для некоторых категорий (возможность освобождения от уплаты):

  • ИП.
  • Компании, занятые в сфере науки, исследовательской деятельности, принимающие участие в инновационных разработках.
  • Учреждения «особого режима».

Правда, подобные предприятия будут лишены «льготы» в том случае, если работа над важным проектом будет окончена или в том случае, если годовая выручка превысит 1 млрд рублей.

Объектом налогообложения выступает прибыль организация (сумма, полученная вычетом расходов из доходов). При этом доходы могут быть как реализационные (по основным видам деятельности) и внереализационные. Если компания получила прибыль в натуральной форме в виде товаров или услуг, их стоимость нужно рассчитывать на дату поступления.

Какие изменения были внесены в 2017 году?

Налоговое законодательство регулярно корректируют, и если речь идет именно о налоге на прибыль, то  основные изменения касаются следующего:

  1. Определение нового вида деятельности, к которому будет применять нулевая ставка – социальные службы, сфера медицины и образования.
  2. Был увеличен лимит доходов, которые используются для исчисления размеров авансовых платежей за квартал. Для новых компаний, образованных в 2017 году, этот лимит составит 5 млн рублей.
  3. Был увеличен лимит на стоимость амортизируемого оборудования. Теперь она составила 100 тысяч рублей против 40 тысяч, которые были приняты раньше.
  4. Изменение предельных значений ставок.
  5. Изменение бланка декларации налога на прибыль.

Так, к примеру, в обновленном банке появились графы для торговых сборов, что позволяет компаниями снижать величину налога, также были добавлены строки для указания новой ставки.

Правда, эти строки не являются обязательными к заполнению – при оформлении декларации бухгалтер должен заполнять лишь те графы, где указываются операции и действия, проводимые непосредственно этой компанией.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная налоговая ставка равна 20 % — от полученной суммы 18 % перечисляются в региональные и местные бюджеты, 2 % — в Федеральный. Однако местные власти при необходимости могут пересмотреть размер отчислений в сторону уменьшения максимум до 13,5 %. Чаще всего это происходит в случае предприятий, которые работают в свободной экономической зоне.

Давайте подробнее рассмотрим некоторые специальные ставки по данному налогу:

Группа Размер ставки, в %
Для доходов по дивидендам 0, 9 и 15
Для некоторых видов долговых обязательств 0, 9 и 15
Предприятия в сфере медицины и образования 0
Иностранные компании без представительств в России 10, 20
Предприятия, которые работают в свободной экономической зоне 0

Особые условия предусмотрены для таки категорий предприятий-плательщиков, как:

  • Банковские учреждения.
  • Организации в сфере страхования.
  • Компании, занимающиеся ценными бумагами
  • Негосударственные пенсионные фонды.

Порядок расчета и другие нюансы, касающиеся налога на прибыль

Прибыль, облагаемая налогом, представляет собой разнице между полученными доходами и понесенными расходам компании за отчетный период – календарный код за исключением компаний, которые были созданы, ликвидированы или реорганизованы в середине года. Для таких компаний отчетный год начинается с момента регистрации компании или прекращения деятельности.

Периоды сдачи отчетности делятся на два вида, которые определены НК РФ – в бухучете их принято называть «ежемесячный» и «поквартальный» платеж. Тут все зависит от способа отчисления авансовых платежей, который выбрала компания: вариант поквартальной оплаты или метод по факты осуществлённых платежей. По результату отчетного периода оформляется декларация и отчисляются авансовые платежи.

Какая прибыль облагается налогом и как провести расчеты?

Прежде всего нужно сформировать налоговую базу. Данный процесс включает следующие расчеты:

  1. Подсчитываем прибыль от реализации, которая равна доходы минус доходы.
  2. Затем рассчитывать прибыль от внереализационной деятельности, которая рассчитывается аналогичным образом.
  3. Рассчитывается налоговая база, которая равна реализационная прибыль плюс прибыль от внереализационно деятельности минус убытки.
Образец декларации по налогу на прибыль

Образец декларации по налогу на прибыль

В случае если полученные итоги свидетельствуют про убыток, то прибыль на налог составит ноль. При этом при расчетах налогооблагаемой базы не забывайте про то, какие операции должны учитываться.

Налог на прибыль организаций может быть рассчитан двумя методами:

  1. Кассовый.
  2. Метод начисления.

Для примера рассмотрим следующее: компания за отчетный доход получила прибыли в размере 600 тысяч рублей, 200 тысяч – понесенные расходы, следовательно величина налоговой базы составит 400 тысяч рублей.

Если это обычная компания, то она платит налог по ставке в 20 %, следовательно налог составит 80 тысяч рублей.

Декларация по налогу на прибыльЧтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, внимательно изучите нашу статью.

Здесь вы сможете изучить основные проводки по налогу на прибыль

Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль и как их учитывать? Читайте тут.

Вопросы отчетности и сроков уплаты – что нужно знать?

Отчетность по всем налогам заключается в правильном составлении налоговой декларации и ее подачи в срок. Данный документ составляется на основе информации из налогового регистра и оборотно-сальдовой ведомости. Если в компании работает менее ста сотрудников, декларацию можно подать в письменной форме, но если более ста работников – исключительно в электронном виде.

При оформлении декларации не обязательно заполнять все графы – только те строки, информация по которым отображает совершенные на предприятии операции.

Сроки предоставления декларации на 2017 год следующие:

  • До 28 апреля нужно было подать данные за первый квартал.
  • До 28 июля декларацию за первое полугодие.
  • До 28 октября – за первые 9 месяцев работу фирмы.
При этом те налогоплательщики, которые ежемесячно отчисляют авансовые платежи с учетом полученной прибыли, должны отчитываться за каждый месяц не позднее 28 числа следующего за отчетным.

Если организация не вовремя подаст отчетность, это может стать причиной получения санкций в отношении юрлица:

  • Штраф, размер которого может достигать 30 % от суммы налога (если прибыль компании составила мене 1 млн рублей).
  • Штрафование ответственных лиц в размере 300-500 рублей.
  • Блокировка счета компании.

Если предприятие будет постоянно «опаздывать» со сдачей отчетности, это может стать причиной проверки.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 350-63-18
(Москва)

+7 (812) 627-14-92
(Санкт-Петербург)

8 (800) 777-08-62 доб. 140
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Заключение

При соблюдении всех правил, которые прописаны в НК РФ, и выполнении обязательств по уплате налогов, юридическое лицо будет считаться ответственным и порядочным партнером, кроме того это позволит избежать штрафов и пени. Потому так важно помнить про правильность подсчета и необходимость соблюдения сроков подачи отчетности.

Статьи по теме
Комментарии
Ответить Надежда 20 июля 2017 в 11:50

У Вас в статье имеется описка. в разделе Какая прибыль облагается налогом. Нужно читать в первой строке.:Подсчитываем прибыль от реализации, которая равна доходы минус расходы.

И еще. В разделе санкции Вы пишете о возможной блокировке счета. Наверно имеете ввиду приостановление расходных операций, а не полная блокировка.

Оставить комментарий