Ставка налога на прибыль в 2018 году

Общий принцип расчетов налога на прибыль состоит из следующих шагов: сначала нужно посчитать сумму выручки и отнять от нее сумму расходов за отчетный период. Оставшаяся после этого сумма и считается налогооблагаемой базой. В нашем материале мы рассмотрим, какие ставки налога на прибыль бывают и как проводится расчет.

Кто должен уплачивать налог на прибыль?

Налог на прибыль это своеобразное изъятие части дохода организации в пользу «казны». Именно потому налог на прибыль относится к прямым налогам.

Плательщиками данного налога являются юридические лица, которые получают прибыль, при этом они могут быть как российскими, так и зарубежными, которые получают доход на территории РФ.  Для отечественных организаций обязанности по уплате данного налога возникает при использовании общей формы налогообложения. А вот если юрлицо или ИП применяют специальные налоговые режимы, выплачивать в бюджет данное отчисление не нужно. Аналогичные правила распространены на организации, занятые в сфере игорного бизнеса.

Для зарубежных компаний расчеты и сумма отчислений зависят от того, если у организации постоянное представительство в России. Если такого представительства нет, то налоги уплачиваются по общему принципу: доходы минус расходы. Если представительство компании есть, то налоговая база рассчитывается на основании полученных в России доходов.

Также стоит отметить, что проводить отчисления необходимо только в том случае, если за отчетный период у компании была прибыль – при нулевом балансе никакие отчисления не производятся. Кроме того, если у компании в отчетах зафиксирован убыток, то его можно перенести на будущий налоговый период для уменьшения налогооблагаемой базы. При этом такой возможностью можно воспользоваться в любом отчетном периоде в будущем – можно перенести на срок до 10 лет при наличии серьезных убытков.

Расчеты – порядки и правила проведения

Объектом данного налога является разница между полученными доходами и расходами компании. Для правильного расчета налоговой базы нужно ясно понимать, что именно относится к доходам организации, что считается расходами, и что не должно быть включено в эти понятия.

Что такое доходы?

Давай проведем расчеты общей суммы доходов. С точки зрения НК РФ, их можно разделить на:

  • Полученные доходы от основного вида деятельности.
  • Доходы внереализационные.

Если говорить о первом варианте, то под доходами от основного вида деятельности относят средства, полученные компанией при продаже услуг, продукции, которая была либо произведена самой компанией, либо куплена у других лиц. При этом сумма акцизов и налогов, которые заложены в цену продаваемых товаров, не учитываются при расчете налогооблагаемой базы, потому при окончательных расчетах нужно учитывать этот момент.

Если говорить про внереализационные доходы, то они получаются путем сложения дополнительных источников получения прибыли компании, к примеру, сдача в аренду имущества, техники, участие в капитале других компаний, полученные доходы от конвертации валют и многое другое.

При этом все указанные выше доходы необходимо включить в налогооблагаемую базу вне зависимости от способа их получения.

Но есть один момент: если доходы получены в натуральном выражении, то при расчете нужно использовать среднерыночную стоимость подобной продукции.

Также следует сказать про те доходы, которые не должны учитываться при расчете данного налога на прибыль. Сюда стоит отнести:

  • Авансы.
  • Взносы в УК.
  • Финансирование организации из регионального либо иных бюджетов.
  • Задаток.
  • Безвозмездная помощь, которая получена в соответствии с законодательством НК РФ.
  • Залоги.

С полным перечнем таких доходов можно ознакомиться в статье 251 НК РФ.

Расходы организации – что это?

Полученную сумму нужно уменьшить на сумму расходов организации. Давайте отобразим их в табличке для удобства:

Расходы компании
Расходы, которые учитываются для оформления налогооблагаемой базы Расходы, которые не учитываются
Основная деятельность организации Внереализационные доходы
Прямые налоги Косвенные налоги
  • Материальные расходы
  • Зарплата работникам
  • Амортизация оборудования
  • Остальные расходы, которые не включены в список кроме тех, что получены внереализационным путем
Остальные расходы, которые не включены в список кроме тех, что получены внереализационным путем
  • На содержание имущества, сдаваемого в аренду или лизинг
  • Проценты по кредитам
  • Расходы на выпуск ценных бумаг
  • Дивиденды
  • Штрафы по налогам и иным отчислениям
  • Взносы в УК компании
  • Добровольное страхование и т.д.

Важный момент: расходы, использующиеся для уменьшения налогооблагаемой базы, обязательно нужно обосновать и подтвердить документами. При этом перечень таких расходов должен быть утвержден учетной политикой компании, но он не должен расходиться с НК РФ – подробнее о таких расходах написано в статье 270.

Наличие таких расходов зависит от специфики работы компании, ее организационно-правовой формы, деятельности и т.д.

При проведении расчета налогооблагаемой базы нужно не только правильно оформлять расходы и доходы, но и учитывать дату поступления и списания средств. Тут есть следующие варианты учета:

  1. Способ начисления, когда дата учета это дата возникновения обязательств по уплате налогов. Если на предприятии используется данный метод, не будет учитываться поступление либо списание средств со счетов организации, то есть принято считать, что доходы получены, а расходы совершены, если возникла необходимость совершения таких действий.
  2. Кассовый способ, когда все расходы и доходы получены в момент их поступления или списания.

Как рассчитать налог на прибыль?

Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль

После того, как компания выбрала метод расчета прибыли, которая облагается налогом, проводится подсчет.

Алгоритм подхода будет выглядеть следующим образом:

  1. Доход минус расходы равна налоговая база
  2. Налог на прибыль равен налоговая база, умноженная на ставку налога.

При этом отчисления должны проводится за каждый отчетный период. Если говорить про налог на прибыль, то отчетный период – календарный год, при этом сделать отчисления нужно не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Ставка налога на прибыль и условия уплаты

Размер основной ставки составляет 20 %, из которых:

  • 2 % идет в федеральный бюджет.
  • 18 % в местные и региональные.

При этом важно помнить, что каждая из этих ставок может имеет специальные льготы и условия.

Платят ли пенсионеры налог на имуществоНужно ли пенсионерам платить налог на имущество? Давайте рассмотрим в нагем материале.

Здесь мы рассмотрим, какой налог платится при продаже имущества.

Кто должен оплачивать водный налог? Более подробно об этом мы рассмотрим тут.

К примеру, размер отчислений, перечисляемых в местный бюджет, может быть меньше, однако минимальный размер не может быть менее 13, 5 %. А вот размер ставок, которые используются при перечислении определенных сумм в федеральный бюджет, будет определяться расположением юридического лица в определенной экономической зоне, в зависимости от вида деятельности компании. В некоторых случаях размер ставки может быть снижен до 0 % (обычно это применяется для тех территорий, которые относятся к «свободно экономической зоне).

Отдельные правила установлены для республики Крым и города Севастополя, которые также на данный момент признаны свободными экономическими зонами. Здесь общая ставка составляет 13,5 % (вся сумма перечисляется в региональный бюджет и 0 % в федеральный).

Согласно статье 284 НК РФ, предусмотрены отдельные условия при уплате налогов с дивидендов. Также в этой статье подробно прописан список плательщиков, которые имеют право на получение льгот.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Для таких плательщиков, как банки, пенсионные фонды (частные), страховые организации имеют специальные методики учета доходов и расходов. Например, банковские учреждения не могут использовать кассовый метод, поскольку согласно указаниям ЦБ РФ, обязательное резервирование средств нельзя учитывать в расходах, которые призваны уменьшить налогооблагаемую базу.

Статьи по теме
Комментарии
Ответить Александр 07 августа 2017 в 18:40

Почему налоговики не любят когда организации показывают убыток и назначают проверку за проверкой. И почему организации не могут сработать в убыток если это диктуется экономической ситуацией в стране?

Ответить Елена 28 февраля 2018 в 16:11

Я никак не могу разобраться, что именно относится к доходам организации, что считается расходами, и что не должно быть включено в этот смысл? Я просто ИП совсем недолго. Подскажите пожалуйста.

Оставить комментарий