Восстановление НДС

Все граждане страны, предприниматели и организации в обязательно порядке платят налоги, которые поступают в казну государства. В некоторых случаях нужно восстановить НДС для правильного учета финансовых средств. В законодательстве строго прописаны причины, по которым может понадобиться такое восстановление.

Восстановление НДС — понятие и порядок

Восстановление НДС может производиться в случаях, если прекращается деятельность с использованием имущества, на которую и начислялся налог. Таким образом активы перестают приносить доход, товары участвуют в продажах ВЕД, в некоторых случаях налогоплательщик может вводить специальный режим.
Вычет, который был произведен на законных основаниях, необходимо передать в бюджет.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 350-63-18
(Москва)

+7 (812) 627-14-92
(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

НДС

НДС

На практике часто бывают ситуации, когда предприятию приходится восстановить выходной НДС, который уже был вычтен. В такой ситуации, обязательно нужно показать восстановленный налог в книге продаж, и сделать это на основании счет-фактуры, по которой производился вычет в прошлом.

Но, счет – фактура хранится только определенное время. Если на момент восстановления НДС этого документа уже нет в наличии, то операция производится с помощью специальной справки – отчета, которая выдается в бухгалтерии

Восстановление НДС, который ранее был вычтен – это действие, которое производится когда купленная техника или услуги больше не требуются для произведения действий, которые в дальнейшем будут облагаться налогом. Необходимость восстанавливать материальные средства имеет четкую последовательность действий, которую нужно знать:

  • Инвентаризация активов предприятия, во время которой определяется стоимость материалов для изготовления продукции, ОС, НМА, и другие, по которым нужно восстановить НДС.
  • Рассчитывается сумма для выполнения обязательств.
  • Бухгалтером составляется справка, которая служит основанием для выполнения проводок в общем учете и в 1С, если данная программа используется.
  • Нужно оплатить налог, который в дальнейшем находит свое отражение в налоговой декларации по НДС.
  • В период возникновения обязанности составляется соответствующая налоговая декларация, в которой обязательно указывается сумма.

В каких случаях восстанавливается НДС?

К ситуациям, когда налог нужно будет восстановить относятся такие:

  • Если предприятие передает права на активы, или права на имущество в качестве начального вклада в уставной капитал предприятия. В такой ситуации владельцу капитала компания обязана будет возместить налог, который был вычтен в полном размере. При этом, сумма которая восстанавливается должна обязательно указываться в документах передачи. На их основании получающая сторона должна заявить о вычете.
  • Если компания начинает использовать оборудование или услуги в деятельности, которая не будет облагаться налогом. В такой ситуации НДС нужно восстановить в полном объеме, а налог по основным средствам или нематериальным активам нужно восстановить пропорционально балансовой стоимости объекта без учета его переоценки.
  • Если организация переходит на специальный режим работы, то НДС следует восстановить в тот отчетный период, который предшествовал этому событию.
  • Если компания получила ряд услуг или товаров, за которые уже был перечислено аванс. Или же в обратной ситуации, если аванс был возвращен организации, которая его выплатила.
  • Если стоимость услуг или товаров, которые получила организация, уменьшилась. Это может произойти вследствие снижения стоимости или уменьшения количества товаров. В таком случае возместить нужно будет разницу между сумами налога, исходя их суммы налога на одну единицу товара. Процедура расчета и возмещения денежных средств должна быть произведена либо в квартале, когда сумма к оплате уменьшилась, либо когда была получена новая счет-фактура.
  • Если компания или организация получила материальное возмещение за покупку услуги или товара в виде субсидии, или если возмещение средств было направлено на уменьшение затрат на ввоз продукции на территорию страны. Субсидия (уменьшение стоимости услуг или операций) должна быть оформлена с учетом НДС.
  • Если компания занимается деятельностью, которая по закону не облагается налогом. К примеру к такому виду бизнеса относится экспортирование. Необходимость восстановления налога в таком случае можно объяснить лишь тем, что вычет можно произвести в том квартале, когда будут собраны все необходимые документы, которые подтвердят право на нулевую процентную ставку.

Какая величина суммы восстанавливается?

Что касается суммы, которая должна восстановиться, то она рассчитывается по той же ставке, по которой она высчитывалась изначально. Сумма к восстановлению рассчитывается в соответствии с величиной базы, которая облагалась налогом. Одним из главных правил является такое: сумма налога по ТМЦ нужно восстановить в полном объеме, по ОС только в части, которая является пропорционально соответственной сумме остаточного имущества.

При этом стоимость основного капитала или нематериального актива принимается во внимание без учета переоценки имущества.

Восстановленные суммы НДС не считаются составляющими активов – товаров или основных средств. Эти суммы денег проводятся по документам как прочие расходы организации.

Сумма налога, который нужно заплатить в бюджет при восстановлении НДС должна в точности совпадать с величиной вычета по активам организации, кроме тех, которые относятся к основным средствам. Необходимость в дополнительном начислении налога возникает на дату события, для этого определяется сумма НДС на все остатки, которые есть на складе.

Сумма должна рассчитываться по входящим накладным, поскольку товар на складе может иметь другую стоимость. Чтоб определить стоимость ОС нужно использовать карточки аналитического учета, исключив оттуда сумму проведенной переоценки. Сумма, которая осталась и будет основой, для расчета налога, который нужно оплатить.

Когда НДС восстанавливать не нужно?

Но есть несколько случаев, когда восстанавливать налог не нужно. Они являются скорее исключением из правила. К ним относится:

  • Если имущественные права или имущество были переданы правопреемнику при реорганизации компании. Восстанавливать НДС не нужно, если новый собственник является плательщиком налогов. Если собственник использует специальные льготные режимы выплаты налогов, то НДС который был принят к вычету обновленной организацией должен быть восстановлен.
  • Если имущество передается в собственность участнику товарищества, если его доля выделяется из общего капитала, который находится в общей собственности инвесторов, или если имущество было разделено.
  • Выполнение работа за пределами территории страны авиационными предприятиями с целью миротворческих операций и гуманитарной деятельности.

Но, такие ситуации случаются довольно редко, и их перечень строго ограничен. Если ваша компания в него попадает, то делать восстановление НДС вам ненужно.

Работает ли ИП с НДСКак работает ИП с НДС, какие документы нужны, законно ли это? Читайте в нашем материале.

Здесь вы узнаете, как быстро вычислить НДС от суммы в размере 18 %.

Кто является плательщиком НДС, сколько составляет налог, когда его платить? Тут вы узнаете об этом максимально подробно.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает необходимость восстановления НДС, который ранее был принят к выплате. Понятно, что эту сумму нужно как то обозначить в документах бухгалтерского учета. Для этого есть ряд проводок, которые помогут грамотно показать восстановленную сумму в налоговой декларации.

Вот основные проводки, которые используются чаще всего:

  • Дебет 76, кредит 68 – используется при восстановлении НДС с помощью обратной записи, если налог был принят к вычете по осуществленной предоплате за товар или услугу. Так же эта проводка используется для восстановления НДС при передаче материалов в УК другой посторонней организации. В таком случае налог начисляется на стоимость переданных материалов.
  • Дебет 94, кредит 68 – используется в случае восстановления налога по ТМЦ (ОС), которые были списаны в связи с порчей товара или его недостачей.
  • Дебет 91, кредит 68 – проводка, по восстановлению НДС по ТМЦ (товары и ОС), которые были списаны в связи с непредвиденными и чрезвычайными ситуациями. К этому пункту относятся аварии, погодные условия, и другие факторы, которые не могли быть предусмотрены. Эта же проводка используется еще и для восстановления налога при списанном ОС.
  • Дебет 76, кредит 68 – проводка, которая используется для восстановления НДС при утерянном полностью или частично арендованном ОС. Считается налог в такой ситуации в пропорции к остаточной стоимости ОФ.
  • Дебет 19-3, кредит 68 – используется, если восстановлена сумма НДС по материалам или услугам, в связи с их недостачей или порчей во время хранения.
  • Дебет 94, кредит 19-3 – проводка, которая используется если сумма налога по испорченным или недостающим товарам, материалам показана на счете денежных недостач и потерь от порчи ценностей компании или организации.

Восстановление налога – это обязательная процедура в целом перечне ситуаций. Делают восстановление если компания или организация перестала использовать для получения прибыли закупленное оборудование для изготовления товаром или предоставления услуг клиентам.

Важно при восстановлении НДС обращать внимание на правильность оформления документов с самого начала. В противном случае вам нужно будет переделывать все с начала. Помните, бухгалтерия любит внимательность и аккуратность. Поэтому перед тем как делать восстановление НДС рекомендуется еще раз все перепроверить внимательно, обращая внимание на все мелочи дела.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 350-63-18
(Москва)

+7 (812) 627-14-92
(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Статьи по теме
Оставить комментарий