Списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Учет операций и их финансовых итогов в российском предпринимательстве – область, требующая углубленных знаний для правильного отражения всех нюансов деятельности компании. В последние несколько лет контроль за соблюдением законодательства ужесточается все больше. Контролирующие службы уделяют особое внимание такому понятию, как оборачиваемость капитала, дебиторская и кредиторская задолженность. Наличие непокрытых долгов у организации часто указывает на практику применения серых схем, уменьшающих налогооблагаемую базу. В целях законного осуществления предпринимательской деятельности и отсутствия претензий у ИФНС и ОБЭП, важно правильно и своевременно проводить списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Виды задолженности: терминология

На предпринимателя или юр. лицо накладывается обязанность регулярно мониторить остатки и несоответствия оборотов в оборотно-сальдовой ведомости. Особенное внимание необходимо уделить счетам бухгалтерского плана: 60, 62, 70, 71, 73, 76. Именно на них отражается возникающая задолженность между партнерами и контрагентами. Не играет роли, какого рода и с какой стороны возникло обязательство, его следует погасить, руководствуясь содержанием договора или соглашения сторон. Различают дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность – это обязательство со стороны партнеров или клиентов в отношении субъекта рынка. Дебитором может выступать покупатель, не оплативший вовремя покупку. Также к этому понятию можно приравнять поставщика, недопоставившего товар по авансовому платежу. Выступать должником может и физическое, и юридическое лицо.

Теперь разберём, что такое кредиторская задолженность в балансе. В этой ситуации организация имеет невыполненные или выполненные не в полном размере обязательства перед партнерами и клиентами.

Если в течение трех лет движений по счетам между двумя организациями не наблюдается, сальдо по оборотам не гасится или вступают другие решающие факторы, задолженность представляется возможным провести в учете, как безнадежную. Законодательство требует соблюдения определенного регламента при списывании таких долгов.

Ключевые моменты признания задолженности безнадежной

Процедура и порядок, согласно которым задолженность признается безнадежной, освещены в ГК и НК РФ, ПБУ, практике арбитражного судопроизводства и письмах налоговой службы и Министерства Финансов. Все нормативно-правовые документы должны быть приняты во внимание при проведении процедуры списания. Так, чтобы признать невыполнимость обязательства необходимо наличие следующих факторов:

• истечение 3 лет с даты обнаружения;
• прекращение обязательства судом;
• отсутствие возможности истребования.

Исковая давность в отношении гражданско-правового дел, в том числе хозяйственных операций между представителями предпринимательства, а также физическими лицами, составляет 3 года. Когда этот срок истекает, кредитор не может обратиться за возмещением убытков. Начало этого периода – дата, когда лицо узнало о нарушении своих прав. Озвученные 3 года могут прерываться, если оппонент признал свою вину или было подано соответствующее обращение в суд.

Невозможность получения средств от должника возникает, когда дебитор ликвидируется. При этой процедуре все имущество организации выставляется на торги, а активы идут на удовлетворение запросов кредиторов по составленному органами списку. Если ликвидные и неликвидные активы уже проданы и распределены между первостепенными дебиторами, но средств все равно не хватает на погашение всех долгов, обязательства признаются невыполнимыми. Нельзя списать долг лица перед фондами социального страхования, бюджетными учреждениями, государственной казной.

Как списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком давности

Озвученная процедура проводится по регламенту, установленному законодательством:

1. Инициируется инвентаризация. Объектом становятся обороты со всеми партнерами компании. В ее процессе выявляются просроченные обязательства. Собирается пакет документов по каждому партнеру:

• соглашение, оферта, договор или/и счет;
• акты по формам КС-2 (скачать) и КС-3 (скачать), ТОРГ-12 (скачать), счета-фактуры;
• акт сверки взаиморасчетов по отчетным датам;
• письма, претензии и требования закрыть имеющийся долг;
• акт, оформленный приставом о прекращении арбитражного делопроизводства, или выписка из ЕГРЮЛ о проведении ликвидации.

2. Оформляется акт ИНВ-17, подписывается инвентаризационной комиссией.
3. Исполнительный орган издает и визирует приказ о признании обязательства безнадежным.
4. Бухгалтерией оформляется справка-расчет, создаются соответствующие проводки:

а) При наличии резервного капитала:

ДТ 63 КТ 60, 62, 70, 71, 73, 76;

б) На забалансовом счете 007 отражается списанная в убыток сумма.

Если резерва не предусматривалось:

ДТ 91.2 КТ 60, 62, 70, 71, 73, 76;

На забалансовом счете 007 отражается списанная в убыток сумма.

5. В Н/У выявленная сумма списывается за счет резервного фонда, для целевого возмещения убытков по сомнительным долгам. Если его размера не хватает чтобы покрыть весь убыток или он не формировался вовсе, сумма потерь относится на статью расходов, которые не относятся к основному виду деятельности, то есть внереализационных. Признать и отчитаться по сумме убытка положено в том налоговом периоде, который является окончанием срока возможности обратиться за возмещением.

Как списывается кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Сущность и последовательность данной процедуры практически не отличается от вышеописанной. Предъявлен подобный регламент выявления, принятия и списания. Разница только в счетах бухгалтерского плана, используемых в проводке:

• ДТ 60, 62, 70, 71, 73, 76 КТ 91.3.

Организация должна проводить процедуру инвентаризации расчетов с контрагентами каждый год перед сдачей отчета. Несоблюдение этого требования не является поводом для невключения суммы истекшей задолженности в отчетность. Если при этом уменьшается налогооблагаемая база, на компанию могут быть наложены санкционные меры.