Какую систему налогообложения выбрать в 2020 году

В России в 2020 году продолжить действовать общая система налогообложения и все те же специальные режимы, что и в 2019 году. Но появятся новые ограничения на использование льготных систем. Если по новым нормам с 2020 года вы теряете право на патент или ЕНВД, то вас автоматически переведут на ОСН. Поэтому необходимо, взвесив все «за» и «против», определиться, будете ли вы дальше работать по общему режиму или имеет смысл сделать выбор в пользу других доступных систем. Рассмотрим, какую систему налогообложения и в каких случаях лучше всего выбрать в 2020 году.

Какие режимы будут действовать в 2020 году

Для юридических лиц в 2020 году доступны:

• Общая система налогообложения — ОСН;
• Упрощённая система налогообложения — УСН;
• Единый налог на вменённый доход — ЕНВД;
• Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.

Индивидуальные предприниматели могут работать по этим же режимам, плюс для себя выбрать ещё:

• Патентную систему налогообложения — ПСН;
• Налог на профессиональный доход — НПД, действует только в экспериментальных регионах.

Рассмотрим каждый из вариантов немного подробнее.

ОСН

По умолчанию все вновь создаваемые предприятия и регистрирующиеся ИП признаются находящимися на ОСН. Чтобы работать по другому режиму, нужно отправить уведомление в ФНС.

Также автоматически на ОСН переводятся те компании и предприниматели, которые по каким-либо причинам утратили право на применение специального режима.

Это наименее выгодная и наиболее сложная система для всех форм бизнеса, но в ряде случаев другого выбора нет.

Налоги, которые нужно платить ООО:

• НДС — 20% от стоимости реализуемых товаров и услуг;
• налог на прибыль организаций — 20% от прибыли, а именно дохода за вычетом расходов;
• налог на имущество организаций — до 2,2% от стоимости имущества.

Налоги, которые платит ИП:

• НДС — 20%;
• НДФЛ — 13%;
• Налог на имущество физических лиц — до 2%.

Необходимо в полном объёме вести налоговый и бухгалтерский учёт. Обязательно применение контрольно-кассовой техники.

Отчётность, которую нужно сдавать:

• декларации по всем налогам 4 раза в год;
• декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при наличии сотрудников;
• расчёты по страховым взносам при наличии сотрудников.

Основное отличие ОСН от других систем — наличие НДС. С этим связан и ряд сложностей, в частности, громоздкий учёт и частые проверки налоговыми органами всех первичных документов.

УСН

Самая универсальная и популярная система. Здесь проще учёт и меньше налоговых затрат. Но так бывает не во всех случаях.

Условия применения УСН:

• менее 100 сотрудников;
• годовой доход менее 150 млн рублей — под доходом понимается оборот, выручка без вычета расходов;
• остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей;
• для организаций: отсутствие филиалов и не более 25% доля участия в ней других юридических лиц.

На УСН не надо платить:

• НДС, кроме установленных законом ограничений;
• Налог на прибыль организаций или НДФЛ с предпринимательской деятельности ИП, кроме некоторых исключений в отношении отдельных видов дохода;
• Налог на имущество организаций и физических лиц, кроме установленных законом исключений.

Вместо этого платиться на выбор:

• 6% от дохода;
• 15% от прибыли.

Ряд обязательных документов налогового и бухгалтерского учёта заменены Книгой учёта доходов и расходов. Применение ККТ обязательно.

Раз в год необходимо подавать декларацию по УСН. Отчётность по физическим лицам, являющимся сотрудниками, такая же, как и на ОСН.

ЕНВД

Постепенно уходящий в прошлое режим, которому на смену пришла ПСН. Крайне невыгоден для власти, но популярный среди малого бизнеса, поскольку сумма налоговых платежей не зависит от реально полученных доходов. С 2021 года запланирована полная отмена действия ЕНВД, если, конечно, не будет его очередного продления.

Суть режима в том, что налогооблагаемой базой является не реальный, а вменённый доход. Он рассчитывается по специальной формуле, подробно описанной в НК РФ. Его величина зависит от региона, вида и масштаба деятельности. Например, для розничной торговли доход рассчитывается, исходя из площади помещения.

Дополнительные условия применения ЕНВД:

• не более 100 сотрудников;
• не относиться к категории «крупнейших» налогоплательщиков;
• ограничения по видам деятельности — п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• не применяется для простого товарищества и доверительного управления;
• действует не во всех регионах.

Освобождает от тех же налогов, что и УСН. Ставка налога — 15% от вменённого дохода.

Организации-плательщики ЕНВД ведут учёт на общих основаниях. ИП могут не вести бухгалтерский учёт. Ежегодно сдаётся декларация по ЕНВД.

Особенность:

ЕНВД работает только в отношении конкретных видов деятельности. Для тех, что не попадает под его действие, применяется ОСН либо УСН, если компания или ИП отправили соответствующее уведомление. Декларация тоже подаётся только по указанному виду деятельности и не освобождает от подачи остальных деклараций, предусмотренных общим либо упрощённым режимом налогообложения.

Долгое время предприниматели на ЕНВД могли не использовать ККТ. Сейчас у плательщиков ЕНВД нет привилегий по использованию кассы.

ПСН

Патентная система налогообложения очень похожа на ЕНВД. Но применять её могут только ИП. Налогооблагаемой базой здесь является потенциально возможный доход. Он устанавливается ежегодно по каждому виду деятельности.

Условия применения ПСН:

• доход не более 60 млн в год — именно доход, без вычета расходов;
• не более 15 сотрудников;
• не применяется для простого товарищества и доверительного управления;
• ограничены виды деятельности, по которым можно применять ПСН — п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

С 2020 года вступят в силу новые ограничения:

• нельзя применять ПСН при розничной торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке;
• на региональном уровне могут быть ограничены площадь помещений, сдаваемых в аренду, количество транспортных средств и торговых точек.

ПСН освобождает от уплаты тех же налогов, что и ЕНВД. И так же действует только в отношении конкретного вида деятельности. По сути это тот же ЕНВД, только с гораздо большим количеством ограничений.

Ещё одно отличие от ЕНВД: в данном случае подаётся не уведомление о применении специального режима, а заявление на получение патента. К нему прикладываются все документы, подтверждающие право на это.

Налоговая ставка — 6% от потенциально возможного дохода.

Необходимо вести книгу учёта доходов и расходов. Сдавать каких-либо дополнительных деклараций не требуется.

ЕСХН

Специальный налоговый режим, который могут применять только сельскохозяйственные производители, за исключением:

• госучреждений;
• организаций, осуществляющих деятельность, связанную с азартными играми;
• при производстве подакцизных товаров.

Условие применения: доля производимой с/х продукции должна приносить не менее 70% выручки.

ЕСХН освобождает от уплаты тех же налогов, что и ЕНВД, кроме НДС.

Налоговая ставка — 6% от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт. Ежегодно предоставляется декларация по ЕСХН.

НПД

Налог на профессиональный доход — экспериментальный режим, который пока действует только в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Может применяться только физическими лицами и ИП.

Кто может перейти: только самозанятые граждане, т. е. те, кто выполняют работы или оказывают услуги без привлечения наёмных работников.

Особенности режима:

• фиксированная ставка налога на доход: 4% для физических лиц, 6% для ИП;
• не нужно сдавать отчётности и деклараций;
• нет обязанности платить страховые взносы за себя;
• не нужно платить НДС и НДФЛ.

Сравнительная таблица

Для наглядности сведём основные условия всех режимов в таблицу.

Какой режим выбрать

Поскольку универсального решения не существует, предлагаем воспользоваться пошаговой инструкцией выбора системы налогообложения:

1. Определиться, в какой организационно-правовой форме осуществлять деятельность в 2020 году: юрлицо или ИП.
2. Оценить масштабы деятельности и контрагентов. Если компании, с которыми вы будете работать, используют НДС, то и вам тоже выгоднее быть его плательщиком. В противном случае с вами могут просто не захотеть работать.
3. Определиться со сферой деятельности и узнать, предусмотрено ли право применять по ним один из специальных режимов в регионе, в котором вы работаете.
4. Оценить, попадаете ли вы в установленные ограничения по доходу и численности сотрудников для льготных режимов.
5. Если вам не нужно работать с НДС и доступен какой-либо из специальных режимов, лучше выбрать его. Для юрлиц это УСН или ЕСХН. Для ИП выгоднее патент или ЕНВД.

Есть и ряд важных уточнений:

• Для ИП, если нет необходимости работать с НДС, лучше сразу перейти на УСН. Потому что любые другие специальные режимы применяются только в отношении узкого круга видов деятельности.
• Целесообразность переходить на ЕНВД сомнительна, поскольку режим будет отменен в 2021 году.
• Новые ограничения по патентам предполагают, что при наличии в ассортименте товаров, подлежащих обязательной маркировке, вся деятельность по розничной торговле теряет право на патент. Поэтому предпринимателям, не желающим оказаться на ОСН, необходимо перейти на УСН.
• Учитывая стремительное введение ограничений по патентам, ИП, которые ещё не перешли на УСН, сделать это, чтобы внезапно не оказаться в 2020 году на ОСН.

Таким образом можно сделать вывод, что общая система налогообложения выгодна только крупным предприятиям, контрагентами которых являются такие же плательщики НДС. Для остальных юрлиц гораздо более выгодны УСН и ЕНВД.

Для ИП самыми выгодными являются ПСН и ЕНВД. Но они действуют лишь в отношении ограниченного списка видов деятельности. Поэтому в 2020 году рекомендуется перейти на УСН, которая позволяет одновременно применять спецрежимы, но и не являться плательщиком НДС и других налогов, предусмотренных ОСН.

Предпринимателям, которые самостоятельно оказывают услуги или выполняют работы, стоит присмотреться к НПД. Он позволяет не делать обязательных страховых взносов, а это экономия более 30 тыс. рублей в год. Но спецрежим для самозанятых пока доступен лишь в 4 регионах.