60 счет бухгалтерского учета «Поставщики и подрядчики»

Практически каждое коммерческое предприятие производит закупку товаров и услуг для собственных нужд, дальнейшей переработки или с целью перепродажи. Анализ состояния расчетов в бухгалтерском учете проводится при помощи счета 60 ― «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Мужчина считает на калькуляторе

Для чего применяется счет 60

Счет 60 предназначен для формирования проводок по расчетам с поставщиками. С его помощью приходуются полученные товары и услуги, фиксируются перечисления кредиторам, в том числе по задолженности и предоплате.

При участии счета 60 совершаются следующие операции:

  1. Принимаются полученные материалы, услуги и прочие активы. Также по счету отражаются прочие услуги, например, транспортные, сопровождающие доставку товара.
  2. Учитываются товарно-материальные ценности по неотфактурованным поставкам, если документы от поставщиков еще не поступили.
  3. Производится выявление излишков товаров при получении.
  4. Отражаются текущие и авансовые платежи, предоплата в счет будущих поставок.
  5. Учитываются расчеты с подрядчиками при выполнении договоров строительного подряда, технологических работ.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему документу. При расчетах должна отражаться информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по каждому поставщику и подрядчику. При этом аналитика счета должна обеспечивать получение информации следующего вида:

  • задолженность по расчетным документам с ненаступившим сроком оплаты;
  • состояние неотфактурованных поставок;
  • величина просроченной задолженности;
  • перечисленные авансы.

Общая характеристика

Счет 60 является активно-пассивным. Это означает, что итоговое сальдо может быть отражено как по кредиту, так и по дебету, в зависимости от состояния расчетов. Кредитовый остаток свидетельствует о наличии задолженности по оплате организации перед своими поставщиками. По дебету отражается переплата за непоставленный товар.

Итоговое сальдо по 60 счету может одновременно показывать задолженность перед одними поставщиками (кредитовый остаток) и непогашенные обязательства других контрагентов (дебетовый остаток). При составлении баланса сумма дебетового сальдо будет отражена в активе баланса в разделе «Дебиторская задолженность», кредитовые же остатки являются частью пассива баланса (радел «Кредиторская задолженность»).

Читайте также!  Добавочный капитал - формируется за счет чего?

Используемые субсчета

При наличии хозяйственных операций по счету 60 возможно появление как минимум 2-х субсчетов:

  • 60-1 ― расчеты с поставщиками по текущим обязательствам;
  • 60-2 ― расчеты по авансам выданным.

Пример. Организация закупила партию товаров для собственных нужд. Стоимость покупки составила 10 260 рублей без НДС. Если оплата была после получения материальных ценностей, то в учете появятся следующие записи:

  • Дт 10 ― Кт 60-1 ― товар оприходован на склад;
  • Дт 60-1 ― Кт 51 ― произведена оплата с расчетного счета за поставленный товар.

При наличии предоплаты проводки приобретут следующий вид:

  • Дт 60-2 ― Кт 51 ― авансовый платеж поставщику в счет будущей поставки товара;
  • Дт 10 ― Кт 60-1 ― поступление товара;
  • Дт 60-1 ― Кт 60-2 ― зачет авансовых платежей.

При необходимости, в зависимости от проводимых операций, могут быть добавлены и иные субсчета:

  • 60-3 ― расчеты по выданным векселям;
  • 60-21 ― текущие расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • 60-22 ― авансы, выданные в валюте.

Бухгалтерские проводки

При обычном поступлении товара (услуги) делаются следующие записи:

  • Дт 10(25, 26, 41) ― Кт 60 ― получен товар от поставщика;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделена сумма НДС с поставки (при наличии);
  • Дт 60 ― Кт 51 (50, 52) ― произведена оплата поставщику.

В зависимости от вида товара или услуги, счет 60 может кредитоваться с такими счетами, как 07, 08, 10, 11, 15, 20,23, 25, 26, 28, 29, 41, 44. При возврате ранее перечисленной оплаты от поставщика делается запись:

  • Дт 50 (51) ― Кт 60 ― возврат поставщиком ранее перечисленной оплаты на счет покупателя;
  • Дт 76 ― Кт 60 ― поставщику выставлены претензии;
  • Дт 94 ― Кт 60 ― при оприходовании поступившего товара выявлена недостача;
  • Дт 97 ― Кт 60 ― затраты на услуги от поставщика отнесены на счет будущих периодов.
Читайте также!  Налог с продажи дома - какой нужно платить?

По дебету 60 счета в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 отражается оплата задолженности поставщику. Также по результатам хозяйственной могут появиться проводки:

  • Дт 60 ― Кт 62 ― произведен взаимозачет;
  • Дт 60 ― Кт 66, 67 ― долг перед поставщиком расценивается как краткосрочный/долгосрочный заем;
  • Дт 60 ― Кт 76 ― оформлен взаимозачет по требованию контрагента;
  • Дт 60 ― Кт 91 ― списание кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности

Неоплаченные счета в пользу поставщика образуют кредиторскую задолженность. Если по каким-либо причинам рассчитаться с контрагентом не представляется возможности в течение длительного срока, то положения бухучета требуют списания образовавшегося долга.

Рассмотрим, как это правильно сделать. Прежде всего необходимо правильно определить срок давности. Этот период составляет 3 года. Есть несколько вариантов, с какого момента начинать отсчет:

  1. Крайний срок погашения долга может быть указан в договоре, срок давности отсчитывается после этой даты.
  2. Допускается, что срок исковой давности начинается с признанием должником своих обязательств и подписанием акта сверки.
  3. По истечении 10 лет с момента образования долг списывается в безусловном порядке.

Для списания задолженности по счету 60 необходимо совершить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности;
  • результаты проверки, в том числе и обнаружение просроченного долга, отражаются в акте по форме ИНВ-17;
  • на основании полученных данных бухгалтер формирует справку о списании, где отражается величина долговых обязательств, причина появления, срок давности;
  • списание кредиторской задолженности производится в соответствии с приказом руководителя.

Корректное составление проводок по 60 счету позволяет отследить образовавшуюся задолженность, не допустить появления просроченных обязательств и своевременно закрыть авансовые перечисления. Кроме того, своевременный анализ счета поможет избежать претензий от поставщиков и налоговых органов.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Статьи по теме
Оставить комментарий