60 счет бухгалтерского учета «Поставщики и подрядчики»

Практически каждое коммерческое предприятие производит закупку товаров и услуг для собственных нужд, дальнейшей переработки или с целью перепродажи. Анализ состояния расчетов в бухгалтерском учете проводится при помощи счета 60 ― «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Мужчина считает на калькуляторе

Для чего применяется счет 60

Счет 60 предназначен для формирования проводок по расчетам с поставщиками. С его помощью приходуются полученные товары и услуги, фиксируются перечисления кредиторам, в том числе по задолженности и предоплате.

При участии счета 60 совершаются следующие операции:

  1. Принимаются полученные материалы, услуги и прочие активы. Также по счету отражаются прочие услуги, например, транспортные, сопровождающие доставку товара.
  2. Учитываются товарно-материальные ценности по неотфактурованным поставкам, если документы от поставщиков еще не поступили.
  3. Производится выявление излишков товаров при получении.
  4. Отражаются текущие и авансовые платежи, предоплата в счет будущих поставок.
  5. Учитываются расчеты с подрядчиками при выполнении договоров строительного подряда, технологических работ.

Аналитический учет ведется по каждому поступившему документу. При расчетах должна отражаться информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по каждому поставщику и подрядчику. При этом аналитика счета должна обеспечивать получение информации следующего вида:

  • задолженность по расчетным документам с ненаступившим сроком оплаты;
  • состояние неотфактурованных поставок;
  • величина просроченной задолженности;
  • перечисленные авансы.

Общая характеристика

Счет 60 является активно-пассивным. Это означает, что итоговое сальдо может быть отражено как по кредиту, так и по дебету, в зависимости от состояния расчетов. Кредитовый остаток свидетельствует о наличии задолженности по оплате организации перед своими поставщиками. По дебету отражается переплата за непоставленный товар.

Итоговое сальдо по 60 счету может одновременно показывать задолженность перед одними поставщиками (кредитовый остаток) и непогашенные обязательства других контрагентов (дебетовый остаток). При составлении баланса сумма дебетового сальдо будет отражена в активе баланса в разделе «Дебиторская задолженность», кредитовые же остатки являются частью пассива баланса (радел «Кредиторская задолженность»).

Читайте также!  Программа производственного контроля на предприятии

Используемые субсчета

При наличии хозяйственных операций по счету 60 возможно появление как минимум 2-х субсчетов:

  • 60-1 ― расчеты с поставщиками по текущим обязательствам;
  • 60-2 ― расчеты по авансам выданным.

Пример. Организация закупила партию товаров для собственных нужд. Стоимость покупки составила 10 260 рублей без НДС. Если оплата была после получения материальных ценностей, то в учете появятся следующие записи:

  • Дт 10 ― Кт 60-1 ― товар оприходован на склад;
  • Дт 60-1 ― Кт 51 ― произведена оплата с расчетного счета за поставленный товар.

При наличии предоплаты проводки приобретут следующий вид:

  • Дт 60-2 ― Кт 51 ― авансовый платеж поставщику в счет будущей поставки товара;
  • Дт 10 ― Кт 60-1 ― поступление товара;
  • Дт 60-1 ― Кт 60-2 ― зачет авансовых платежей.

При необходимости, в зависимости от проводимых операций, могут быть добавлены и иные субсчета:

  • 60-3 ― расчеты по выданным векселям;
  • 60-21 ― текущие расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
  • 60-22 ― авансы, выданные в валюте.

Бухгалтерские проводки

При обычном поступлении товара (услуги) делаются следующие записи:

  • Дт 10(25, 26, 41) ― Кт 60 ― получен товар от поставщика;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― выделена сумма НДС с поставки (при наличии);
  • Дт 60 ― Кт 51 (50, 52) ― произведена оплата поставщику.

В зависимости от вида товара или услуги, счет 60 может кредитоваться с такими счетами, как 07, 08, 10, 11, 15, 20,23, 25, 26, 28, 29, 41, 44. При возврате ранее перечисленной оплаты от поставщика делается запись:

  • Дт 50 (51) ― Кт 60 ― возврат поставщиком ранее перечисленной оплаты на счет покупателя;
  • Дт 76 ― Кт 60 ― поставщику выставлены претензии;
  • Дт 94 ― Кт 60 ― при оприходовании поступившего товара выявлена недостача;
  • Дт 97 ― Кт 60 ― затраты на услуги от поставщика отнесены на счет будущих периодов.
Читайте также!  Ротация кадров: что это за процесс и в чем его причины

По дебету 60 счета в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 отражается оплата задолженности поставщику. Также по результатам хозяйственной могут появиться проводки:

  • Дт 60 ― Кт 62 ― произведен взаимозачет;
  • Дт 60 ― Кт 66, 67 ― долг перед поставщиком расценивается как краткосрочный/долгосрочный заем;
  • Дт 60 ― Кт 76 ― оформлен взаимозачет по требованию контрагента;
  • Дт 60 ― Кт 91 ― списание кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности

Неоплаченные счета в пользу поставщика образуют кредиторскую задолженность. Если по каким-либо причинам рассчитаться с контрагентом не представляется возможности в течение длительного срока, то положения бухучета требуют списания образовавшегося долга.

Рассмотрим, как это правильно сделать. Прежде всего необходимо правильно определить срок давности. Этот период составляет 3 года. Есть несколько вариантов, с какого момента начинать отсчет:

  1. Крайний срок погашения долга может быть указан в договоре, срок давности отсчитывается после этой даты.
  2. Допускается, что срок исковой давности начинается с признанием должником своих обязательств и подписанием акта сверки.
  3. По истечении 10 лет с момента образования долг списывается в безусловном порядке.

Для списания задолженности по счету 60 необходимо совершить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности;
  • результаты проверки, в том числе и обнаружение просроченного долга, отражаются в акте по форме ИНВ-17;
  • на основании полученных данных бухгалтер формирует справку о списании, где отражается величина долговых обязательств, причина появления, срок давности;
  • списание кредиторской задолженности производится в соответствии с приказом руководителя.

Корректное составление проводок по 60 счету позволяет отследить образовавшуюся задолженность, не допустить появления просроченных обязательств и своевременно закрыть авансовые перечисления. Кроме того, своевременный анализ счета поможет избежать претензий от поставщиков и налоговых органов.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Статьи по теме
Оставить комментарий