Как заполняется счет-фактура в 2019 году

Начало 2019 года сопровождалось нововведениями в сфере налогообложения, которые коснулись увеличения ставки налога на добавленную стоимость на два пункта, с 18 до 20 процентов. Такое изменение привело к тому, что в обновленном бланке счета-фактуры теперь указывается величина сбора в 20 процентов, а не 18. Корректировочный счет-фактура в 2019 году подготавливается в том случае, когда меняются параметры, оказывающие влияние на вычисление НДС. В данной статье мы акцентируем внимание на особенностях заполнения бланка корректировочного и обычного счета-фактуры в 2019 году.

Счет-фактура иллюстрация

Общая информация

Увеличение ставки налога на добавленную стоимость в 2019 году повлекло за собой ряд изменений, которые коснулись отдельных форм бухгалтерской отчетности, в частности, таких документов, как:

  • книга продаж;
  • журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
  • декларация по налогу на добавленную стоимость.

Однако изменения величины налога не привели к корректировке основной формы счета-фактуры. Теперь в таблице документа прописывается ставка 20 процентов, а не 18. В остальном ничего не поменялось. Бланк данного документа, а также инструкция по его заполнению представлены в приложении №1 постановления Правительства России под номером 1137 (26 декабря 2011).

Cкачать приложение.

С образцом заполненного счета-фактуры, актуальным на 2019 год (с новой ставкой НДС в 20 процентов), можно познакомиться ниже.

Образец заполненного счета-фактуры

Особенности заполнения счета-фактуры

Информация, указываемая в строках счета-фактуры:

Номер строки Описание
1 Указывается порядковый номер документа и дата его подготовки.
1-а Указывается порядковый номер поправки, которая была внесена в счет-фактуру (если имели место исправления).
2 Указывается фирменное название компании-продавца (для ИП прописывается полное имя предпринимателя).
2-а Указывается адрес расположения компании-продавца.
2-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-продавца.
3 Указывается фирменное название и адрес расположения компании-грузоотправителя.
4 Указывается фирменное название и адрес расположения компании-грузополучателя.
5 Указываются реквизиты кассового чека или другого расчетно-платежного документа (при получении аванса).
6 Указывается фирменное название компании-покупателя.
6-а Указывается адрес расположения компании-покупателя.
6-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-покупателя.
7 Указывается название валюты, в которой далее будут отмечаться денежные суммы.
8 Указывается идентификатор гос. соглашения на поставку продукции, договора на предоставление гос. субсидий/инвестиций.

Информация, указываемая в графах счета-фактуры:

Номер графы Описание
1 Указывается название реализованной продукции.
1-а Указывается шифр продукта по единой товарной номенклатуре внешэконом.деятельности ЕЭС. Данное поле заполняется только в отношении тех товаров, которые подлежат вывозу из России в ЕЭС.
2 и 2-а В строке А прописывается единица измерения (указывается код и национальное обозначение).
3 Указывается объем реализуемой продукции.
4 Указывается стоимость единицы реализуемой продукции.
5 Указывается общая стоимость реализуемой продукции (без учета НДС).
6 Указывается величина акциза для подакцизной продукции. Если по реализуемому товару не производится данный платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
7 Указывается ставка налога. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
8 Указывается объем НДС. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
9 Указывается общая стоимость реализуемой продукции (с включенным НДС).
10 и 10-а Указывается шифр и краткое наименование страны производителя товара (по Общероссийскому классификатору государств). Данные поля заполняются только для товаров, выпущенных за пределами России.
11 Указываются реквизиты таможенной декларации. Данные поля заполняются только для товаров, выпущенных за пределами России.

При заполнении полей, где указываются денежные значения, суммы прописываются с точностью до копейки, цента, евроцента и т.д. После заполнения счета-фактуры его подписывает руководитель и глав. бухгалтер компании или же частный предприниматель. Один бумажный экземпляр документа остается у компании-покупателя, а второй у компании-продавца.

Общее представление о корректировочном счете-фактуре и особенностях его применения

В соответствии с отечественным налоговым законодательством, корректировочный бланк счета-фактуры подготавливается тогда, когда компания меняет стоимость или объем отгруженной продукции (прежде согласовав данный вопрос с покупателем). Корректировка условий договора между продавцом и покупателем фиксируется в таких первичных документах, как:

  • доп. соглашение к основному контракту;
  • акт о расхождениях в объеме продукции;
  • оповещение о скидке.

Корректировочный счет-фактура должен быть подготовлен в пятидневный срок с момента оформления любого из перечисленных ранее документов. В случае, когда изменения связаны с рядом заказов в отношении одного покупателя, то не следует выписывать корректировочный счет-фактуру на каждую поставку. Достаточно подготовить один документ, в котором будут отмечены нужные изменения. Только после соблюдения перечисленных условий налог на добавленную стоимость, прописанный в корректировочном счете-фактуре, будет принят к вычету.

Наиболее часто встречающиеся ситуации, которые должны сопровождаться подготовкой корректировочного документа:

  1. Заказчик вернул партию продукции компании (полностью или частично). Не имеет значение то, была ли она ранее принята на учет покупателем, и период отгрузки.
  2. Заказчику предоставлена льгота в форме скидки.
  3. Заказчик обнаружил излишек/недостаток отгруженной продукции и не принимает фактически полученный ее объем.
  4. Заказчик выявил продукцию, не соответствующую заявленным качественным характеристикам, которую уже успел поставить на учет. Он не будет ее возвращать, а утилизирует самостоятельно (по данному вопросу участники сделки ведут отдельные переговоры).
  5. Фирма продает продукцию по предварительной стоимости. Итоговая цена сбыта товара прописывается в соответствующем акте согласования.
  6. Цена на продукт была скорректирована на основании решения суда.
  7. Заказчик, не уплачивающий НДС, производит частичный возврат продукции.
Читайте также!  Увольнение по собственному желанию - тонкости оформления

Образец корректировочного счета-фактуры (для расчетов по НДС), актуальный на 2019 год, можно скачать на нашем сайте.

Форма рассматриваемого документа и инструкция по его заполнению приведена в приложении №2 постановления Правительства России под номером 1137 (26 декабря 2011). При необходимости в форму счета-фактуры можно внести дополнительную информацию, но при этом не допускается удалять те столбцы, строки и значения, которые зафиксированы в установленном постановлением Правительства бланке. Несмотря на то, что в 2019 году была изменена ставка НДС, форма корректировочного счета-фактуры не поменялась по сравнению с бланком, используемым в 2018 году.

Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры

Информация, указываемая в строках корректировочного счета-фактуры:

Номер строки Описание
1 Указывается порядковый номер корректировочного документа и дата его составления (предусматривается общий хронологический порядок).
1-а Указывается порядковый номер поправки, которая была внесена в счет-фактуру. Если исправлений не было, то делается прочерк.
1-б Указывается порядковый номер и день составления счета-фактуры, к которой делается корректировка.
2 Указывается фирменное название компании-продавца, которое было прописано в основном счете-фактуре.
2-а Указывается адрес расположения компании-продавца, который был прописан в основном счете-фактуре.
2-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-продавца, которые были прописаны в основном счете-фактуре.
3 Указывается фирменное название компании-покупателя, которое было прописано в основном счете-фактуре.
3-а Указывается адрес расположения компании-покупателя, который был прописан в основном счете-фактуре.
3-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-покупателя, которые были прописаны в основном счете-фактуре.
4 Указывается название валюты, в которой далее будут отмечаться денежные суммы (аналогична той, которая была выбрана в основном документе).
5 Указывается идентификатор гос. соглашения на поставку продукции, договора на предоставление гос. субсидий/инвестиций.

Информация, указываемая в графах корректировочного счета-фактуры:

Номер графы Описание
1 Указывается название реализованной продукции, которое ранее фигурировало в основном счете-фактуре и подлежит корректировке.
1-а Указывается шифр продукта по единой товарной номенклатуре внешэконом. деятельности ЕЭС. Данное поле заполняется только в отношении тех товаров, которые подлежат вывозу из России в ЕЭС.
2 и 2-а В строке А прописывается единица измерения до корректировки данных, а в строке Б – после корректировки счета-фактуры. Для единицы измерения указывается код и национальное обозначение.
3 (строка А) Указывается объем реализованной продукции до корректировки.
3 (строка Б) Указывается объем реализованной продукции после корректировки.
4 (строка А) Указывается стоимость единицы реализованной продукции до корректировки.
4 (строка Б) Указывается стоимость единицы реализованной продукции после корректировки.
5 (строка А) Указывается общая стоимость реализованной продукции до корректировки (без учета НДС).
5 (строка Б) Указывается общая стоимость реализованной продукции после корректировки (без учета НДС).
5 (строка В) Указывается увеличение объема реализованной продукции в денежном выражении (без учета НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если будет получен результат со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
5 (строка Г) Указывается уменьшение объема реализованной продукции в денежном выражении (без учета НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если будет получен результат со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
6 (строка А) Указывается величина акциза для подакцизной продукции до корректировки. Если по корректируемому товару не производится данный платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
6 (строка Б) Указывается величина акциза для подакцизной продукции после корректировки. Если по корректируемому товару не производится данный платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
6 (строка В) Указывается увеличение суммы уплачиваемого акциза. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 6). Если получен результат со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
6 (строка Г) Указывается уменьшение суммы уплачиваемого акциза. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если получен результат со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
7 В строке А прописывается ставка налога до корректировки данных, а в строке Б – после корректировки счета-фактуры. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
8 (строка А) Указывается объем НДС, ранее прописанный в основном счете-фактуре. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
8 (строка Б) Указывается объем НДС, подлежащий уплате после выполнения операции корректировки. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
8 (строка В) Указывается увеличение суммы предъявленного НДС. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 7). Если получен результат со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
8 (строка Г) Указывается уменьшение суммы предъявленного НДС. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 7). Если получен результат со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
9 (строка А) Указывается общая стоимость реализованной продукции до корректировки (с включенным НДС).
9 (строка Б) Указывается общая стоимость реализованной продукции после корректировки (с включенным НДС).
9 (строка В) Указывается увеличение объема реализованной продукции в денежном выражении (с включенным НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 9). Если получен результат со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
9 (строка Г) Указывается уменьшение объема реализованной продукции в денежном выражении (с включенным НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 9). Если получен результат со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
Читайте также!  Как оформляется акт-допуск для производства работ

После заполнения корректировочного счета-фактуры его подписывает руководитель и главный бухгалтер компании или же частный предприниматель. Один бумажный экземпляр документа остается у компании-покупателя, а второй у компании-продавца.

При подготовке корректировки для основного счета-фактуры важно указать ту ставку налога на добавленную стоимость, которая была актуальна на момент реализации продукции. Таким образом, если товар был продан в 2019 году, то налог рассчитывается по ставке 20 процентов, а если бы он был реализован в 2018 году, то применялся бы другой процент – 18. Поэтому в корректировочном документе, составляемом в 2019 году, но относящемуся к счету-фактуре, оформленному в 2018 году, указывается величина сбора в размере 18 процентов.

Особое внимание следует обратить на письмо налоговой службы (23-10-2018, №СД-4-3/20667) «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

В данном документе говорится о следующем:

  • при доплате налога в размере двух процентов (с 01.01.2019) выставляется корректировочный счет-фактура к основному счету-фактуре по ставке НДС 18;
  • если продукция была отгружена до 01.01.2019, но произошло изменение ее стоимости уже в 2019 году, то при составлении корректировки по-прежнему используется налоговая ставка, актуальная на момент реализации товара;
  • возврат продукции, производящийся в 2019 году, сопровождается оформлением корректировочного счета-фактуры на цену отправленных продавцу товаров, независимо от даты их отгрузки (при подготовке корректировочного документа указывается та же ставка, что и в основном счете-фактуре).

Таким образом, компания-продавец принимает к вычету НДС по вернувшейся ей продукции на основании корректировочного счета-фактуры. Компания-покупатель (плательщик НДС), в свою очередь, должна будет восстановить сумму налога по возвращенной продукции (если ранее она приняла данный сбор к вычету).

Корректировочные счета-фактуры, которые были выставлены компанией-продавцом и получены компанией-покупателем, подлежат регистрации. Соответствующие записи делаются либо в книге покупок, либо в книге продаж. К примеру, если корректировочный документ был составлен по причине увеличения объема/цены поставки, то он подлежит регистрации в книге продаж за тот временной период, в котором был подготовлен документ.

Требуется ли оформление счета-фактуры при освобождении от НДС

Вопрос, нужна ли счет-фактура если нет НДС, интересует многих физических и юридических лиц, так как достаточно часто встречается ситуация, когда компании освобождены от уплаты данного налога. При оформлении счета-фактуры нередко прописывается фраза «Без НДС» или указывается ставка 0 процентов. На практике «0%» пишется тогда, когда производятся экспортные операции при определенных условиях, а в остальных ситуациях указывается выражение «без НДС».

Компании и частные бизнесмены, имеющие освобождение от уплаты НДС по ст. №145 Налогового кодекса РФ (когда доход фирмы за предшествующие три месяца не превысил двух миллионов рублей), все равно обязаны оформлять счет-фактуру. При этом в столбцах 7 и 8 следует написать «Без НДС». Также данные счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж. Подобное освобождение выгодно тогда, когда заказчики фирмы также не нуждаются во входящем налоге.

Фирмы, находящиеся на спец. налоговом режиме (ЕНВД и УСН), не обязана оформлять счет-фактуру, но по желанию партнера могут выставить документ с пометкой «Без НДС» в 7 и 8 графах. Право не оформлять счет-фактуру также имеют те компании, которые не облагаются данным сбором по ст. №149 Налогового кодекса РФ (сбыт металлического лома, аренда муниципального имущества, проценты по кредитам и др.).

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-84-13 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Статьи по теме
Оставить комментарий