Изменения по онлайн кассам в 2020 году

Последний пакет важных изменений по онлайн кассам, изложенных в новой редакции 54-ФЗ, вступил в силу в середине 2019 года. К этому времени желательно подготовить бизнес к переменам заранее, поскольку нарушение требований закона о ККТ влечёт за собой не только штрафы, но и приостановление деятельности. Сначала напомним, что собой представляет «кассовая реформа». В 2016 году был принят закон №290-ФЗ «О внесении изменений в закон о применении ККТ». Он кардинально изменил действующую систему контроля за наличными и безналичными платежами.

Если раньше можно было не отправлять данные о розничных продажах в налоговую службу, а многие предприниматели вообще освобождались от обязательной установки кассовых аппаратов, то после вступления в силу ФЗ №290 жизнь экономических субъектов стала усложняться, поскольку сведения о реализации товаров или услуг начали поступать в ФНС сразу же в режиме онлайн.

Разумеется, такие масштабные изменения, затрагивающие десятки тысяч предпринимателей и организаций, да ещё и требующие дополнительных финансовых расходов, невозможно внедрить в сжатые сроки, поэтому законодатели предусмотрели несколько этапов в рамках этой реформы.

Принцип работы

Для начала вспомним немного теории. При использовании онлайн кассы данные из пробитого чека автоматически передаются по интернету через ОФД в ФНС. Соответственно, после приобретения ККТ необходимо заключить договор с компанией, на которую возложены функции оператора фискальных данных. В первой половине 2019 года их было 20 на всю страну, но данный перечень регулярно пополняется, поэтому опасаться необоснованного роста тарифов за услуги не следует.

Вторая важная особенность онлайн касс состоит в том, что предпринимателям и организациям разрешено использовать лишь те модели ККТ, которые поддерживают фискальный накопитель. Это именно он отвечает за своевременную и корректную передачу данных через ОФД.

На начало 2019 года ФНС сертифицировала больше сотни моделей кассовой техники, поэтому никаких проблем с её покупкой возникнуть не должно. Более того, если до принятия поправок к закону организация уже использовала современное оборудование, которое сейчас входит в реестр налоговиков, ей даже не придётся ещё раз «тратиться». Это же касается и ИП.

А теперь рассмотрим, как функционирует кассовый аппарат. Для ИП с 2020 года актуальна следующая модель:

Очевидно, что ничего принципиально не меняется, т.е. предприниматель принимает от покупателя средства за проданный товар и пробивает ему чек. Все остальные операции осуществляются мгновенно при помощи программного обеспечения ККТ. Никаких дополнительных операций на физическом уровне не возникает, следовательно, не увеличивается и время обслуживания клиентов.

Единственное, что здесь можно отметить, так это возможность выдачи не только бумажного, но и электронного чека. В частности, если покупатель изъявит желание получить копию документа по электронной почте или СМС, продавец будет обязан сформировать такой чек, даже если до этого он был выдан на бумажном носителе.

Хроника внедрения

По нормам, закреплённым в ФЗ №290, с 01.02.17 было запрещено регистрировать ККТ, не поддерживающую передачу сведений об операциях через ОФД. С другой стороны, если до 01.07.17 предпринимателю или юр. лицу не требовалось перерегистрировать прежнюю кассовую технику или ставить новое оборудование, можно было продолжать работать с аппаратами старого образца. ОФД – это оператор фискальных данных. Он отвечает за передачу сведений о пробитых чеках в ФНС.

С 01.07.17 перейти на онлайн кассы обязали практически всех ИП и юр. лиц на ОСНО, УСН или ЕСХН, продающих товары в розницу. Особенно это касалось продавцов алкогольной продукции. Кто продолжал пробивать чеки по старинке, не отправляя данные через ОФД в налоговую, получали предупреждения и первые штрафы за нарушения.

С 01.07.18 обзавестись кассовыми аппаратами нового образца были обязаны остальные организации, занятые в сфере розничной торговли (на ЕНВД), а также кафе/рестораны, привлекающие наёмный труд. Кроме этого, под данное требование попали ИП на ЕНВД/патенте, занятые в рознице/общепите и имеющие работников.

Эти два этапа реформы уже пройдены, а к 01.07.19 она должна завершиться полностью — с 1 июля онлайн касса станет неотъемлемым атрибутом даже у тех ИП, которые торгуют или продают товары на ЕНВД/патенте без наёмных сотрудников.

Для справки — последние существенные изменения в базовый 54-ФЗ «О применении ККТ» были внесены законами №192-ФЗ от 3 июля 2018 г., №425-ФЗ от 27 ноября 2018 г. и №488-ФЗ от 25 декабря 2018 г. Разумеется, законодатель предусмотрел ряд исключений, т.е. требует перехода на онлайн кассы не от всех ИП и юр. лиц, но послабления затрагивают сферы с небольшими оборотами, сезонным характером, а также социально-значимые виды деятельности. Все эти нюансы мы рассмотрим подробно по порядку.

Кто должен использовать онлайн кассу после 1 января 2020

Подведём промежуточные итоги по последним новостям и систематизируем актуальные законодательные требования по основным налоговым режимам, чтобы не возникала лишняя путаница. В таблице ниже наглядно показано, какие субъекты должны вести бизнес через онлайн кассу, а также непосредственно дата, с которой действует новый порядок.

Если ИП на ЕНВД работал без сотрудников, но всё-таки решил до 01.07.19 нанять персонал, ему необходимо в течение 1 месяца настроить онлайн кассу. В случае нарушения данного требования предпринимателю грозят санкции.

Каким юр. лицам положена отсрочка до 1 июля 2020 года

В таблице выше был рассмотрен общий порядок, затрагивающий самые популярные виды деятельности – розницу и общепит, но многие организации ведут бизнес и в других сферах, где также приходится принимать платежи от клиентов.

Поскольку оборот таких видов деятельности гораздо скромнее, законодатели решили предоставить их владельцам отсрочку по внедрению онлайн касс до 1 июля 2020 года. Льготы распространяются на организации, которые:

• оказывают услуги населению (кроме общепита с наёмными работниками) и при этом выдают клиентам бланки строгой отчётности;
• принимают от физлиц безналичные платежи за аренду помещений, коммунальные услуги, капремонт.

Кроме этого, закон №192-ФЗ от 3 июля 2018 г. до 1 июля 2020 г. освобождает от обязательного внедрения онлайн касс организации на ЕНВД, оказывающие услуги по:

• бытовому обслуживанию (например, ремонт техники на дому, клиринг);
• лечению животных (ветеринария);
• ремонту, техобслуживанию и мойке ТС;
• предоставлению мест на автостоянках и в гаражах (кроме штрафстоянок);
• перевозке пассажиров и грузов;
• размещению рекламы при помощи конструкций или на транспортных средствах (внутри и снаружи);
• предоставлению площадей до 500 кв. м. для временного проживания;
• сдаче в аренду торговых помещений, павильонов, «тележек», а также земельных участков под нужды торговли или общепита.

Каким ИП положена отсрочка до 1 июля 2020 года

Перечень видов деятельности ИП, для которых законодатели решили предоставить отсрочку по внедрению ККТ, включает все перечисленные только что сферы, при этом закон №192-ФЗ от 3 июля 2018 г. специально для индивидуальных предпринимателей выделяет ряд дополнительных льготных видов бизнеса. К ним относятся:

• предоставление услуг общепита, если площадь зала для клиентов менее 150 кв. м или вообще отсутствует (актуально для ЕНВД);
• розничная торговля через стационарные и нестационарные объекты, у которых нет торгового зала (актуально для ЕНВД);
• услуги населению и работы, оказываемые ИП на патенте;
• розничная торговля на патенте в залах до 50 кв. м и нестационарных объектах при отсутствии наёмных работников (если трудовые договоры заключены, онлайн касса нужна);
• предоставление услуг общепита ИП на патенте в залах до 50 кв. м или без такового при отсутствии наёмных работников;
• продажа товаров через автоматы при отсутствии работников.

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте

Как уже становится понятно из предыдущего параграфа, до 1 июля 2020 года практически всем предпринимателям, использующим патентную форму налогообложения, не нужно использовать онлайн кассы. Исключением из этого правила являются лишь ИП:

• имеющие наёмных сотрудников и работающие при этом в общепите/рознице;
• продающие алкогольную продукцию (напомним, на патенте можно торговать только слабыми напитками).

После 01.07.20 порядок немного изменится. Во-первых, с этой даты ИП на патенте, если они не хотят внедрять онлайн кассу, должны будут обязательно выдавать клиентам/покупателям бланки строгой отчётности.

И, во-вторых, из всего перечня доступных для ИП на патенте видов деятельности, по которым в первой половине 2020 года ККТ не требовалась, с 01.07.20 выпадают некоторые сферы, а именно:

• услуги парикмахерских и салонов красоты;
• ремонт электроники и бытовой техники;
• ремонт ТС и оборудования;
• услуги по перевозке грузов и пассажиров на автомобилях (в т.ч. продажа проездных билетов в салоне транспортного средства);
• ветеринария;
• фитнес и прочие спортивные услуги;
• пассажиро- и грузоперевозки водным транспортом;
• содержание охотничьего хозяйства;
• предоставление лицензируемых медицинских и фармацевтических услуг;
• прокат различных объектов;
• производство молочных продуктов;
• рыбоводство и рыболовство;
• отдельно выделен ремонт компьютерной техники и коммуникационного оборудования.

Ещё раз напомним, с 1 июля 2020 года наравне с перечисленными выше видами деятельности теряют преимущества все ИП на патенте, работающие в рознице и общепите, т.е. установить онлайн кассы должны будут даже те предприниматели, которые обслуживают клиентов без привлечения рабочей силы. Это же касается и торговли через автоматы.

Кто не обязан применять ККТ

В первую очередь, нужно отметить, что онлайн касса не нужна организациям и ИП, контрагентами которых являются юридические лица. В этом случае все расчёты осуществляются через банковские счета.

Что же касается конкретных видов деятельности, полностью освобождённых от работы с использованием ККТ, то исчерпывающий перечень «льготников» представлен в статье 2 54-ФЗ. Перечислим сферы и типовые операции, в которых онлайн кассы не нужны сейчас и не будут требоваться после 01.07.20:

• кредитные организации;
• операции с ценными бумагами;
• расчёты через автоматы, принимающие только монеты
• продажа периодических изданий (газет, журналов) в киосках, если выручка от их реализации превышает 50% от всех поступлений (т.е. торговая точка должна специализироваться именно на печатной продукции);
• общепит в общеобразовательных учреждениях;
• торговля на ярмарках и выставках;
• торговля с тележек и иных переносных приспособлений, например, реализация яблок в поезде (под эти послабления не попадают сложные в техническом отношении товары, требующие маркировки);
• сезонная торговля (на улице) мороженым и безалкогольными напитками;
• продажа продукции из мобильных ёмкостей – молока, рыбы, керосина и т.д.;
• сезонная торговля ягодами, грибами, бахчевыми, продукцией с огорода и т.д.;
• приём стеклотары и макулатуры;
• услуги по ремонту обуви и галантереи;
• продажа изделий народного промысла ручной работы;
• уход за больными, инвалидами, престарелыми и детьми;
• эпизодические услуги по вспашке и заготовке дров;
• сдача в аренду жилплощади;
• аптеки при сельских медпунктах;
• услуги носильщиков на вокзалах всех типов;
• деятельность ИП и юр. лиц, работающих в труднодоступных районах (но они теперь обязаны выдавать бланки строгой отчётности);
• как уже отмечалось, от онлайн касс освобождаются многие ИП на патенте;
• торговля культовыми предметами и религиозные услуги.

Прочие изменения по ККТ с 1 января

До 01.01.19 разрешалось применять три формата фискальных данных – 1.0, 1.1 и 1.05. С нового года использовать ФФД 1.0 запрещено, так как он снят с учёта в ФНС. Пытаться использовать технику с устаревшей прошивкой бесполезно – ОФД не станет обрабатывать поступающую от кассы информацию.

Здесь же можно напомнить и о повышении с 1 января НДС до 20%, которое внесло закономерные коррективы в работу всех онлайн касс, но к настоящему моменту все предприниматели и организации уже должны были благополучно приспособиться к этим переменам, поэтому давать подробные комментарии по этому поводу нецелесообразно.

Гораздо важнее тот факт, что с 01.01.19 в чеках необходимо маркировать некоторые товары специальными кодами. Никаких дополнительных изменений в ККТ для этого вносить не требуется (кассу достаточно подключить к мониторинговой системе), но игнорирование данного условия повлечёт за собой штраф.

Что делать при обрыве связи

В новой редакции закона 54-ФЗ «О применении ККТ» предполагается, что с 2018 г. все кассовые аппараты должны быть подключены к сети интернет, и это логично, поскольку в противном случае вся идея онлайн касс теряет всякий смысл. По этой причине многих предпринимателей, особенно в небольших городах, где часто фиксируются перебои со связью, беспокоит вопрос – как не получить штраф за несвоевременную подачу сведений о продажах из-за технических проблем?

На самом деле здесь никакой проблемы нет, так как фискальный накопитель запоминает все операции, проведённые в оффлайн режиме, после чего при появлении доступа к интернету они автоматически отправляются в налоговую.

Предельный срок для такой работы без подключения к всемирной паутине равен 30 дням, затем фискальный накопитель блокируется. При нормальной организации бизнес-процесса не заметить проблему невозможно, ведь в конце смены на кассе формируется отчёт о закрытии смены, где кроме всего прочего выводится информация о количестве непереданных фискальных документов.

Налоговый вычет

Но есть и хорошая новость – согласно закону от 27.11.2017 г. №349-ФЗ, который внёс изменения в часть II НК РФ, ИП на ЕНВД/патенте могут компенсировать расходы на внедрение онлайн кассы через налоговый вычет. На 1 единицу ККТ максимальный вычет составляет 18 тыс. руб., при этом в расходы на внедрение онлайн кассы относится не только стоимость самого кассового аппарата, но и все сопутствующие затраты – оплата услуг посредников, перевозка и т.д.

Плохие новости:

• на юр. лица и ИП на ОСНО/УСН данная льгота не распространяется, поэтому на небольшие фирмы нагрузка в целом увеличится;
• ИП на ЕНВД/патенте, занятые в рознице или общественном питании, уже не могут воспользоваться льготой (она действовала при регистрации ККТ до 01.07.18);
• Прочие ИП на ЕНВД/патенте смогут получить вычет лишь в том случае, если успеют зарегистрировать ККТ до 1.07.2020 г.

Штрафы за нарушение закона

За нарушения в области применения ККТ предусмотрены достаточно серьёзные штрафные санкции. Ниже представлена подробная расшифровка проступков и возможные последствия для хозяйствующих субъектов.

Резюме – с 1 июля 2019 года практически все ИП и юр. лица с более-менее приличным оборотом будут вынуждены применять онлайн кассы. Исключением из этого правила являются лишь некоторые сезонные виды деятельности, социально-значимые сферы, небольшие виды бизнеса и самозанятые. За нарушения закона предусмотрены большие штрафы и приостановка работы. Что касается мотивов законодателей, то они понятны – государство стремится снизить объёмы теневой экономики.