Главная Бухучет

Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность

Взаимоотношения любой организации с деловыми партнерами и государством строятся, прежде всего, на основе финансовых взаиморасчетов. То есть сотрудничество и выгода от него определяются в конкретной денежной сумме, которую хозяйственный субъект должен получить или оплатить. Те, с кем строятся деловые или коммерческие отношения, называются контрагентами, и их даже у небольшого предприятия насчитывается много. Чтобы внести ясность в бухгалтерскую отчетность и конкретизировать, кто, кому и сколько должен, вводятся специальные термины — дебиторская и кредиторская задолженности.

Определение

Слово «задолженность» в данном случае обозначает сумму долга одного контрагента перед другим. Она, в зависимости от того, кто выступает должником, может быть:

Дебиторская ― обязательство сторонних юридических и физических лиц (дебиторов) перед ведущей учет организацией (кредитором). Простыми словами, это те деньги, когда должны нам. Возникает такой долг при заключении договора, по которому деньги поступают не сразу, а в течение определенного времени.
Кредиторская задолженность ― это учитываемый долг предприятия перед сторонними компаниями или людьми. То есть это случай, когда считаются деньги, которые должны мы. Мы в таком варианте выступаем дебиторами, а те, кому должны, ― кредиторы. Как и в первом пункте, причины возникновения те же, но происходит смена позиций контрагентов.

Чтобы стало понятнее, рассмотрим пример.

Небольшая фирма, занимающаяся изготовлением садовых скамеек, получает заказ на партию своей продукции от дома отдыха. Необходимую для работы древесину они приобретают у своего постоянного поставщика.

В данном примере есть три контрагента и две сделки:

изготовитель ― контрагент №1;
заказчик ― контрагент №2;
поставщик ―контрагент №3.

Рассматриваем сделки с позиции изготовителя.

Из таблицы видно, что приведенная в примере компания при выполнении заказа выступает для своих контрагентов как:

кредитор, которому должны выплатить деньги за выполненную работу;
дебитор, имеющий обязательства по оплате поставок древесины.

Составляющие задолженностей

Рассмотрим, какие конкретно учитываются долги.

Дебиторская задолженность:

отсроченная оплата за поставки продукции или услуги;
выданный аванс в счет будущих поставок;
подотчетные средства, начисленные сотрудникам в случае, если по ним не получен отчет или его сумма меньше полученной;
переплаченные суммы при расчетах с бюджетом;
недовнесенные учредителями взносы в уставной капитал.

Кредиторская задолженность:

обязательства за полученный товар, выполненные работы или услуги;
оплата выполненного труда персоналу предприятия;
суммы расчетов с бюджетом;
выплата взносов по страхованию (медицинскому, пенсионному).

Отражение в балансе

В зависимости от своего предназначения, задолженности будут занесены на баланс предприятия. Дебиторская отображается в строке 1230 актива баланса как часть средств, которые организация может получить в определенный период. Суммы кредиторской заносятся в строку 1520 пассива, показывая расходы, обязательные к выплате организацией.

Счет	Дебет	Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Суммы авансов в счет поставок	Долги по оплате поставок, работ, услуг сторонних организаций
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Оплата произведенных работ, услуг, поставленной продукции	Полученный в качестве предоплаты аванс
68 «Расчеты по налогам и сборам»	Переплаты в бюджет	Расчеты с бюджетом
69 «Расчеты по социальному страхованию»	Суммы, превышающие расчетные при ошибочных переводах	Перечисление всех положенных страховых взносов
70 «Расчет с персоналом по оплате труда»	Суммы, которые удерживаются с работников при различных обстоятельствах	Заработная плата сотрудников
71 «Учет подотчетных сумм»	Невозвращенные подотчетные деньги, превышающие сумму отчета	Выданные на установленные цели подотчетные деньги
75 «Расчеты с учредителями»	Недовнесенные взносы в уставной фонд	Выплата доходов от прибыли и другие расчеты с учредителями
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Доходы, не вошедшие в предыдущие счета	Долги, которые не могут быть включены в предыдущие счета

Ежегодно проводятся проверки и анализ соотношения имеющихся задолженностей. Это важный показатель для нормального функционирования предприятия, для которого желательно, чтобы собственные долги были меньше обязательств сторонних организаций. Но и наличие задолженности не всегда может восприниматься негативным фактором. Такие деньги могут идти на развитие производства. Важно, чтобы их возврат был своевременным.

Что делать с просроченной задолженностью

Особое внимание необходимо уделять срокам погашения. По этому критерию они могут быть:

стандартные, когда срок не вышел;
просроченные, не оплаченные в предусмотренный период.

То есть на следующий день по окончании срока оплаты наступает время просрочки. При продолжительности такого периода неоплаты свыше 3 лет производится процедура списания. Для ее проведения необходимо предусмотреть следующие действия:

Производится мониторинг возникшей просроченной задолженности с выяснением причин и произведенной работы по исправлению ситуации.
По приказу руководителя сумма долга списывается в резерв сомнительных долгов или на уменьшение прибыли. Эти операции отражаются в бухгалтерских отчетах записями по дебету счетов 91 и 63 и кредиту 62, 76. Сведения по проведенному списанию хранятся на забалансовом бюджете счета 007 «Списанная в убыток задолженность «неплатежеспособных» дебиторов» в течение 5 лет.
В случае погашения уже списанных средств они поступают на дебет счетов 50, 51, 52 и кредит счета 91 с одновременным кредитом счета 007.
ПБУ предусмотрено включение списываемой суммы во внереализационные расходы и учет при формировании прибыли.

Чтобы избежать такого неблагоприятного исхода, рекомендуется при заключении договорных обязательств тщательно анализировать экономическую состоятельность контрагента. Если положение должника изменилось уже после подписания договора, необходимо предусмотреть вариант его несостоятельности или банкротства и готовить документы для взыскания задолженности в судебном порядке. Законодательством предусмотрено уголовное наказание за такие правонарушения в виде:

штрафа до 200 000 рублей;
принудительных работ на 2 года или обязательных 480 часов;
возможно и лишение свободы на срок до 2 лет (ст.177 УК РФ).

Эти правила необходимо помнить при угрозе возникновения просроченной кредиторской задолженности. Чтобы не доводить дело до судебных разбирательств, следует внимательно изучать ситуацию с имеющимися обязательствами. При необходимости искать способы договариваться с контрагентами для пересмотра условий выплаты, поиска возможных решений изменить ситуацию на взаимовыгодных условиях. Соблюдение этики деловых взаимоотношений необходимо в любой ситуации, чтобы поддержать хороший имидж организации и не войти в список недобросовестных партнеров.

В случае истечения искового срока кредиторская задолженность тоже подлежит списанию. Но для обоснования законности этой операции должны быть предоставлены все документы, подтверждающие веские обоснования необходимости принятого решения, наличие актов об инвентаризациях с соответствующими выводами комиссий. Проведение такой процедуры возможно, когда кредитор не требует возврата долга при истечении срока исковой давности (3 года). В этом случае невыплаченная сумма относится на счет внереализационных доходов и подлежит налогообложению. Бухгалтерская проводка таких операций будет иметь запись Дебет сч.60 (62.66.67 и др.) — Кредит сч. 91.