Оформление и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

В зависимости того, какой доход получает физическое лицо, отличаются периоды выплаты НДФЛ. В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся того, в какой срок необходимо перечислить НДФЛ с отпускных в 2019 году, куда его платить, какие предусмотрены санкции за несвоевременное погашение налога.

НДФЛ с отпускных

Общие положения

Наниматели выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ в отношении материальных и нематериальных вознаграждений, которые выплачиваются работникам. Это обуславливает необходимость того, чтобы каждый предприниматель, у которого имеются наемные сотрудники, своевременно рассчитывал НДФЛ, производил его удержание и переводил в гос. казну.

Отпускные – это денежная сумма, которую получает сотрудник компании перед тем, как уйдет в отпуск. Ее размер зависит от величины среднемесячного заработка. Данный тип дохода граждан России облагается налоговым сбором. Предпринимателю важно произвести правильный расчет НДФЛ, подготовить сопутствующие бумаги и бланки отчетности, а также своевременно внести в гос. бюджет сумму налога.

Одним из основных документов, который обосновывает расходы на отпускные, является план-график отпусков. С правилами предоставления данного типа временного освобождения сотрудников от работы можно ознакомиться в ТК РФ. Последние изменения, касающиеся правил предоставления отпусков, предусматривают то, что с 2019 года у многодетных родителей появляется право на внеочередной отдых (при наличии на начало года 3-х и более детей, которым еще не исполнилось 12 лет).

Удержание НДФЛ с отпускных выплат

Актуальные положения отечественного налогового законодательства предусматривают необходимость уплаты НДФЛ всеми физическими лицами, которые получают какие-либо доходы. Налогообложению подлежат следующие доходы:

  • заработанные лицами, не являющимися резидентами РФ (доходы российского происхождения);
  • заработанные резидентами РФ (при пребывании в стране 183 и более дней за предшествующие двенадцать месяцев) как в России, так и за ее пределами.

Таким образом, вопрос удержания НДФЛ с доходов сотрудников компании зависит от источника начисления отпускных, а также от статуса физического лица.

Особенности различных вариантов уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году:

Статус физического лица Страна получения дохода
Российская Федерация Другая страна
Резидент России Наниматель производит платеж с суммы начисленных отпускных Гражданин собственноручно вычисляет НДФЛ с суммы отпускных и переводит его в гос. бюджет (подготавливается форма 3 НЛФЛ)
Нерезидент России Наниматель производит платеж с суммы начисленных отпускных Сумма отпускных не облагается налоговым сбором

Сроки перевода

Ключевые даты, сопряженные с процедурой уплаты налогового сбора с дохода, выданного работнику пред уходом на отдых:

  • день вычисления величины налога – дата оплаты отпуска;
  • день удержания налога – дата оплаты отпуска;
  • налоговый сбор, начисляемый на суммы отпускных выплат, должен быть внесен в гос. бюджет не позже крайнего дня того месяца, в котором они были выданы.

Важно учесть, что, если возникла ситуация, когда последний день месяца является выходным, крайний срок перечисления платежа переносится на ближайший первый трудовой день. Крайние дни перевода в гос. бюджет НДФЛ с отпускных выплат на 2019 год:

Читайте также!  Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году
Отчетный период, в котором работнику были выданы отпускные Последний день своевременной уплаты НДФЛ (за 2019 год)
Январь 31 января
Февраль 28 февраля
Март 1 апреля
Апрель 30 апреля
Май 31 мая
Июнь 1 июля
Июль 31 июля
Август 2 сентября
Сентябрь 30 сентября
Октябрь 31 октября
Ноябрь 2 декабря
Декабрь 31 декабря

Согласно российским нормам трудового права, наниматель обязан выплатить работнику сумму отпускных не позднее, чем за три дня до момента наступления самого отпуска (не принимая во внимание дату начала отпуска и перевода денежного вознаграждения). К примеру, если в соответствии с планом-графиком предоставления отпуска в компании наемный сотрудник должен уйти на отдых 10 июня, то крайним днем выплаты суммы отпускных будет 6 июня.

Если работодатель нарушит установленные законом сроки перевода в гос. бюджет налогового сбора с доходов физических лиц, то денежные санкции будут начислены за все дни просрочки. Единственным способом предотвратить данный вид непредвиденных расходов является четкое следование графику платежей.

Оплата НДФЛ с отпускных выплат

Сумма денежных средств по НДФЛ должна быть перечислена в гос. казну в безналичном виде. Для этого необходимо посетить отделение банка, заполнить платежное поручение (с указанием КБК) и перевести средства любым удобным способом (наличными, с карты, со счета и пр.). В качестве образца платежного документа можно использовать следующий пример:

Платежное поручение

Санкции за просрочку платежа

Денежные санкции, связанные с уплатой НДФЛ, могут быть вызваны тремя причинами:

  1. При переводе неполной величины НДФЛ.
  2. При несвоевременном переводе НДФЛ в гос. казну.
  3. НДФЛ не был удержан с суммы отпускных.

Пени начисляются на имя компании-нанимателя, а сотрудники, действия которых привели к нарушению налогового законодательства, несут административное/уголовное наказание. При несвоевременной уплате НДФЛ в качестве должника выступает работник, поэтому сумма налога не может быть погашена за счет средств компании-работодателя.

В случае, когда ошибка в расчетах суммы налогового сбора повлекла неудержание 1/10 и более от величины НДФЛ, к главному бухгалтеру будут применены административные санкции в форме штрафа (5 – 10 тысяч рублей). Директор будет оштрафован только в том случае, если он собственноручно занимается ведением бух. учета, делегировал полномочия по ведению бух. учета сторонней компании/специалисту или издал приказ главному бухгалтеру, исполнение которого привело к просрочке платежа по НДФЛ. Если возникнет ситуация, когда налоговая инспекция определит, что неуплата была произведена умышленно, то все виновные сотрудники компании будут привлечены к уголовной ответственности.

Если уплата налога была задержана на срок до 30 дней, то применяется следующая схема вычисления пени:

Вычисление пени до 30 дней

Если уплата налога была задержана на срок более 30 дней, то применяется следующая схема вычисления пени:

Вычисление пени более 30 днейПример:

Если бухгалтер своевременно (с задержкой на 10 дней) не перечислил НДФЛ в размере 3 900 рублей, то при ставке рефинансирования 7,75 процентов сумма пени будет рассчитана следующим образом:

Читайте также!  Какая зарплата у депутатов Госдумы в 2019 году

3 900 рублей * 7,75 процентов * 0,0033 * 10 дней =997,43 рублей.

Порядок перечисления

Алгоритм действий компании-нанимателя в вопросе уплаты НДФЛ:

  1. Определение ситуации, когда сумма отпускных считается полученной по правилам НК РФ.
  2. Расчет величины налогового сбора в соответствиями с правилами НК РФ.
  3. Удержание НДФЛ с суммы начисленных отпускных.
  4. Оформление платежного поручения.
  5. Перечисление НДФЛ в гос. казну.

Пример вычисления НДФЛ с отпускных и даты перечисления налога в гос. бюджет:

Допустим, Иванов А.В. должен уйти в отпуск 11 июня 2019 года. Ему начислено денежное вознаграждение в размере 30 тысяч рублей. В данном случае сотрудник компании должен получить отпускные не позднее 7 июня. Если полагающаяся ему сумма будет выдана 7 июня, то и НДФЛ должен быть удержан в этот же день. Величина налога определяется следующим образом: 30 000 рублей * 0,13=3 900 рублей. В такой ситуации налог должен быть переведен в гос. казну до 1 июля (так как последний день июня является нерабочим).

Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ

Как правило, встречаются две ситуации с НДФЛ по отпускным:

  1. Материальное вознаграждение за отпуск выдается отдельно от оплаты за труд. В данном случае выплаты заносятся в отдельные строки второго раздела бланка 6-НДФЛ. Это связано с тем, что каждый тип дохода имеет свои сроки перечисления НДФЛ и время выдачи работнику.
  2. Материальное вознаграждение за отпуск выдается вместе с оплатой за труд (к примеру, при сокращении сотрудника из штата компании). В данной ситуации выплаты заносятся в отдельные строки второго раздела бланка 6-НДФЛ, поскольку несмотря на одну дату выдачи сотруднику его дохода, сохраняются разные сроки перечисления НДФЛ.

В первом разделе бланка 6-НДФЛ величина отпускных войдет в общую сумму произведенных за отчетный период начислений доходов (строка №20), взимаемого НДФЛ (строка №40) и реально удержанного НДФЛ (строка №70).

Достаточно часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой, как отразить отпускные в бланке 6-НДФЛ в пограничный период. Если оплата НДФЛ с отпускных происходит на границе отчетных периодов, то следует подчиниться общим правилам переноса его на ближайший трудовой день (если крайний день являлся нерабочим). В таком случае следует перенести учет на квартал, который следует за отчетным. Таким образом, в строки №20, 40, 70 будут занесены данные по доходам в том периоде, когда они реально выплачивались, а второй раздел заполняется в форме за последующий отчетный период (то есть тогда, когда был переведен НДФЛ в гос. бюджет).

Отражение НДФЛ в балансе

Удержание НДФЛ отражается по кредиту 68 счета «Расчеты по налогам и сборам» (открывается субсчет «НДФЛ») и дебету следующих счетов:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-23-69 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 75 «Расчеты с учредителями» и пр.

Если НДФЛ удержан, но еще не перечислен, то он учитывается в бухгалтерском балансе в качестве кредиторской задолженности.

Статьи по теме
Оставить комментарий