Изменения в налоговом кодексе с 1 января 2020 года

29 сентября 2019 года президент подписал закон N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно нему, в НК РФ вносятся существенные изменения, которые коснуться как предпринимателей, так и простых граждан. Проведём обзор поправок и сроков вступления их в силу.

ФНС

Взаимодействие ФНС и налогоплательщиков

Изменения, касающиеся порядка взаимодействия инспекции и налогоплательщиков:

  • Документы в ФНС можно будет передавать через МФЦ. Также там можно будет и получать необходимые документы от налоговой. Датой предоставления документов в налоговую будет считаться дата их приёма в МФЦ. В случае же направления документа налоговой инспекцией через МФЦ датой получения его налогоплательщиком является день, следующий за датой поступления документа в МФЦ.
  • Юрлица обязаны предоставлять в налоговую информацию об имеющихся у них транспортных средствах и земельных участках, если за прошедший налоговый период не получили налогового уведомления по этим объектам. Уведомление и правоустанавливающие документы на указанную собственность нужно отправить не позднее 31 декабря следующего за налоговым периодом года.
  • ФНС может информировать налогоплательщиков о задолженностях посредством СМС и электронной почте. Делать она это сможет не чаще раза в квартал и при наличии письменного согласия получателя.
  • Уточнён порядок взаимодействия и обмена документами между ФНС и МФЦ.
  • ФНС обязана в 3-дневный срок уведомлять Пенсионный фонд о регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Пункт касается тех регионов, где реализовывается экспериментальный режим налогообложения.
  • Иностранные граждане будут автоматически ставится на учёт в ФНС при сдаче работодателем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сами граждане должны быть об этом проинформированы организацией. Постановка на учёт осуществляется по месту учёта самой компании-работодателя.

Взыскание недоимок

Новый порядок принятия решения о принудительном взыскании налогов, сборов и иных платежей:

  • если сумма недоимки превышает 3000 рублей;
  • если за 3 года с первого неисполненного требования сумма недоимки превысила 3000 рублей. При этом срок назначения взыскания — 2 месяца с момента превышения указанной суммы;
  • если за 3 года с первого неисполненного требования сумма недоимки не превысила 3000 рублей, то взыскание накладывается не позднее чем через 2 месяца после истечения 3-летнего срока.

Уточнение по срокам предоставления рассрочки по уплате задолженности:

  • 1 год, если сумма налогов к уплате по результатам проверки составляет менее 30% выручки от реализации за предыдущий год;
  • 3 года, если сумма налогов выше 30% от выручки.

Требование по недоимке, составляющей менее 500 рублей для физлиц и 3000 рублей для ИП и юрлиц, может быть отправлено в срок до 1 года с момента выявления.

На сайте ФНС теперь будут публиковаться сведения об арестах имущества неплательщиков. Если в течение месяца после ареста задолженность не будет погашена, имущество признаётся находящимся в залоге у ФНС. Залог регистрируется в установленном для данного вида имущества порядке. По просьбе налогоплательщика залог может быть заменён банковской гарантией, залогом иного имущества или поручительством третьих лиц.

При наличии недоимки на сумму более 1 млн рублей и при условии, что требование об уплате не исполнено в 10-дневный срок, налоговый инспектор вправе провести осмотр территорий, помещений и документов неплательщика при наличии его согласия. При этом должно быть написано мотивированное постановление об осмотре, а проводится он может не чаще раза в год.

НДФЛ

Изменения, которые коснулись порядка исчисления и уплаты НДФЛ:

  • Налогооблагаемым доходом не считаются суммы возврата уплаченного НДФЛ при неправомерном его удержании.
  • НДФЛ не облагаются доходы нерезидентов, полученные в результате выигрыша в азартные игры, игровые автоматы и казино.
  • Платить НДФЛ можно будет за счёт единого налогового платежа.
  • Уточнено, что НДФЛ облагаются проценты на остаток на счёте.
  • Налоговая база по выигрышам в казино, азартные игры и игровые автоматы определяется, как разница между выигрышем и средствами, уплаченными гражданином этой организации. Причём ФНС сама получает все данные посредством электронного обмена с организатором игр. Оплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
  • Введён понижающий коэффициент 0,7 на налог с продажи имущества, если его стоимость ниже кадастровой, умноженной на 0,7.
  • Если гражданин не подаст сведений о доходе с продажи имущества, ФНС вправе сама его исчислить на основании имеющихся у неё данных и в порядке, установленном в законе.
  • При продаже имущества, находящегося в долевой собственности, сумма дохода определяется пропорционально доли каждого участника. В случае совместной собственности — в равных долях.
  • При безвозмездном получении имущества доходом считается его кадастровая стоимость.
  • Компенсационные выплаты педагогическим работникам при переезде в сельскую местность НДФЛ не облагаются.
  • Право на имущественный налоговый вычет получили заёмщики не только банков, но и организаций-участников программы помощи отдельным категориям заёмщиков по ипотечному кредитованию.
  • При продаже безвозмездно полученного имущества можно уменьшить НДФЛ на величину документально подтверждённых расходов в виде сумм, с которых был уплачен налог при его получении.
  • При продаже доли имущества, приобретённой на средства материнского капитала, можно уменьшить налогооблагаемую базу на величину документально подтверждённых расходов, пропорционально указанной доле.
  • Получить вычет при покупке квартиры можно и на детей любого возраста, если они признаны недееспособными.
  • Теперь не обязательно декларировать доход, связанный с куплей-продажей ценных бумаг. Это будут делать налоговые агенты — сами брокеры.
  • Сокращены сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
  • Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в бумажном виде можно, только если в организации не более 10 работников. В остальных случаях необходима подача в электронной форме.
  • 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2022 года будут сдаваться в составе единого документа.
  • Заявление о зачёте или возврате излишне уплаченного налога можно сдавать в составе декларации по НДФЛ.
Читайте также!  Таможенные пошлины на ввоз товаров в Россию в 2019 году

НДС

Уточнения по восстановлению НДС:

  • при переходе на спецрежимы восстановление производится в период начала использования ТМЦ и НМА в деятельности на новом режиме;
  • обязанность восстановления НДС переходит правопреемнику компании при её реорганизации, в случае если ТМЦ и НМА используются в дальнейшей деятельности на спецрежиме;
  • теперь можно принять к вычету НДС, предъявленный по имущественным правам, приобретённым для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы, предъявленные при выполнении работ по созданию нематериальных активов;
  • упрощено оформление обоснования нулевой ставки НДС при экспорте. Это достигнуто за счёт расширения электронного обмена данными между почтовой службой, таможней и ФНС.

Налог на прибыль организаций

Внесены следующие изменения:

  • Уточнён порядок отнесения имущества к амортизируемому и порядок начисления амортизации.
  • Датой получения дохода или расхода по целевому кредитному договору между застройщиком и банком признается дата уплаты процентов.
  • В доходах для налогообложения не учитывается курортный сбор.
  • Норму о переносе на текущий период не более 50% от убытков прошлых периодов продлили до 2021 года.
  • При реорганизации преемник может учитывать убытки лишь в том случае, если камеральная проверка не выявила основной целю реорганизации учёт убытков.
  • К дивидендам отнесены выплаты иностранных компаний российским организациям или участникам после распределения прибыли.
  • НМА стоимостью менее 100 тыс. рублей не относятся к амортизируемым активам.
  • Период консервации больше не продлевает срок полезного использования основных средств.
  • Менять метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в 5 лет.
  • По основным средствам, переданным безвозмездно, теперь можно начислять амортизацию. Её суммы не учитываются в числе расходов при налогообложении.
  • К прочим расходам теперь можно относить затраты на ремонт любого имущества, а не только основных средств.
Читайте также!  Что такое внеоборотные и оборотные активы

Патентная система налогообложения и ЕНВД

Закон предусматривает существенные ограничения патентной системы налогообложения:

  • патент нельзя использовать при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке: некоторых лекарств в соответствии с установленным списком, обуви и изделий из натурального меха;
  • если организация или ИП продадут товар указанной выше категории, то право на использование патента или ЕНВД теряется;
  • изменены ограничения на применения патентов, зависящие от площади сдаваемых в аренду помещений, количества используемых транспортных средств, объектов розничной торговли;
  • изменены размеры потенциально возможного к получению дохода;
  • патент можно получить на срок менее года, уточнён порядок расчёта его стоимости в таких случаях;
  • уточнён порядок пересчёта налогов при досрочном прекращении деятельности по патенту.

Страховые взносы

Упорядочены правила по страховым взносам:

  • Адвокатам для приостановки уплаты фиксированных взносов в тех случаях, если они временно не ведут деятельность, будет достаточно одного заявления в ИФНС.
  • Пересчёт взносов при освобождении от них до конца года можно производить с точностью до дней.
  • Подавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения нужно будет только в тех случаях, когда для этих подразделений открыт счёт в банке.
  • Сдавать РСВ в бумажном виде можно только организациям с численностью сотрудников не более 10 человек.

Торговый сбор

Уточнены правила уплаты торгового сбора для различных видов договоров:

  • по договору комиссии сбор платит комиссионер;
  • при агентском договоре платит агент, если он действует от своего имени;
  • по договору поручения платит доверитель;
  • по договору доверительного управления платит управляющий.

Прочие нововведения

В законе предусмотрены также прочие нововведения и уточнения:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-84-13 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

  • уточняются положения о постановке на учёт иностранцев, лиц без гражданства и иностранных банков;
  • введён ряд изменений относительно международных сделок и соглашений;
  • определяется порядок установки пониженных ставок для участников инвестиционных проектов в регионах;
  • уточнён порядок возврата и уплаты госпошлин на регистрацию недвижимости;
  • уточнены положения о льготном налогообложении по земельному и транспортному налогу;
  • платить налог на имущество нужно по кадастровой стоимости, если она определена, даже если её нет в региональных перечнях, не зависимо от целей использования;
  • пониженную налоговую ставку по земельному налогу нельзя будет применять, если сельхоз земли используются не по назначению;
  • уплатить земельный налог нужно не позднее 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом, а внести авансовый платёж — не позднее последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчётным периодом.
  • нулевая ставка УСН при первой регистрации ИП может применяться для такого вида деятельности, как предоставление мест для временного проживания.

Сроки вступления в силу изменений

Для разных изменений предусмотрены различные сроки вступления в силу:

  • ограничения по патентам, касающиеся площади помещений, количества транспортных средств и т. д., а также порядка определения потенциально возможного дохода, действуют с 29.09.2019;
  • норма по 0% ставке УСН — с 29.09.2019;
  • пункты, касающиеся порядка пересчёта налогов при отказе от патентной системы до конца года, действуют с 29.10.2019;
  • обмен документами через МФЦ — с 29.10.2019;
  • информирование налогоплательщиков по СМС — с 01.04.2020;
  • нормы по взысканию налогов, арестам, залогу, осмотру территорий и рассрочке — с 01.04.2020;
  • о постановке иностранцев и иностранных банков на учёт — с 01.04.2020;
  • по международным операциям и соглашениям — с 01.04.2020;
  • пункты, касающиеся изменений по транспортному и земельному налогам, — с 01.01.2021;
  • камеральная налоговая проверка при непредоставлении декларации по НДФЛ от продажи имущества — с 01.01.2021;
  • заявление о возврате излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации — с 01.01.2021;
  • остальные пункты закона вступают в силу с 01.01.2020.

Иван Дорохов

к.э.н., Интернет-предприниматель, Организатор онлайн-конференций

Статьи по теме
Оставить комментарий