Изменения в налоговом кодексе с 1 января 2020 года

29 сентября 2019 года президент подписал закон N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно нему, в НК РФ вносятся существенные изменения, которые коснуться как предпринимателей, так и простых граждан. Проведём обзор поправок и сроков вступления их в силу.

ФНС

Взаимодействие ФНС и налогоплательщиков

Изменения, касающиеся порядка взаимодействия инспекции и налогоплательщиков:

Документы в ФНС можно будет передавать через МФЦ. Также там можно будет и получать необходимые документы от налоговой. Датой предоставления документов в налоговую будет считаться дата их приёма в МФЦ. В случае же направления документа налоговой инспекцией через МФЦ датой получения его налогоплательщиком является день, следующий за датой поступления документа в МФЦ.
Юрлица обязаны предоставлять в налоговую информацию об имеющихся у них транспортных средствах и земельных участках, если за прошедший налоговый период не получили налогового уведомления по этим объектам. Уведомление и правоустанавливающие документы на указанную собственность нужно отправить не позднее 31 декабря следующего за налоговым периодом года.
ФНС может информировать налогоплательщиков о задолженностях посредством СМС и электронной почте. Делать она это сможет не чаще раза в квартал и при наличии письменного согласия получателя.
Уточнён порядок взаимодействия и обмена документами между ФНС и МФЦ.
ФНС обязана в 3-дневный срок уведомлять Пенсионный фонд о регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Пункт касается тех регионов, где реализовывается экспериментальный режим налогообложения.
Иностранные граждане будут автоматически ставится на учёт в ФНС при сдаче работодателем 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сами граждане должны быть об этом проинформированы организацией. Постановка на учёт осуществляется по месту учёта самой компании-работодателя.

Взыскание недоимок

Новый порядок принятия решения о принудительном взыскании налогов, сборов и иных платежей:

если сумма недоимки превышает 3000 рублей;
если за 3 года с первого неисполненного требования сумма недоимки превысила 3000 рублей. При этом срок назначения взыскания — 2 месяца с момента превышения указанной суммы;
если за 3 года с первого неисполненного требования сумма недоимки не превысила 3000 рублей, то взыскание накладывается не позднее чем через 2 месяца после истечения 3-летнего срока.

Уточнение по срокам предоставления рассрочки по уплате задолженности:

1 год, если сумма налогов к уплате по результатам проверки составляет менее 30% выручки от реализации за предыдущий год;
3 года, если сумма налогов выше 30% от выручки.

Требование по недоимке, составляющей менее 500 рублей для физлиц и 3000 рублей для ИП и юрлиц, может быть отправлено в срок до 1 года с момента выявления.

На сайте ФНС теперь будут публиковаться сведения об арестах имущества неплательщиков. Если в течение месяца после ареста задолженность не будет погашена, имущество признаётся находящимся в залоге у ФНС. Залог регистрируется в установленном для данного вида имущества порядке. По просьбе налогоплательщика залог может быть заменён банковской гарантией, залогом иного имущества или поручительством третьих лиц.

При наличии недоимки на сумму более 1 млн рублей и при условии, что требование об уплате не исполнено в 10-дневный срок, налоговый инспектор вправе провести осмотр территорий, помещений и документов неплательщика при наличии его согласия. При этом должно быть написано мотивированное постановление об осмотре, а проводится он может не чаще раза в год.

НДФЛ

Изменения, которые коснулись порядка исчисления и уплаты НДФЛ:

Налогооблагаемым доходом не считаются суммы возврата уплаченного НДФЛ при неправомерном его удержании.
НДФЛ не облагаются доходы нерезидентов, полученные в результате выигрыша в азартные игры, игровые автоматы и казино.
Платить НДФЛ можно будет за счёт единого налогового платежа.
Уточнено, что НДФЛ облагаются проценты на остаток на счёте.
Налоговая база по выигрышам в казино, азартные игры и игровые автоматы определяется, как разница между выигрышем и средствами, уплаченными гражданином этой организации. Причём ФНС сама получает все данные посредством электронного обмена с организатором игр. Оплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Введён понижающий коэффициент 0,7 на налог с продажи имущества, если его стоимость ниже кадастровой, умноженной на 0,7.
Если гражданин не подаст сведений о доходе с продажи имущества, ФНС вправе сама его исчислить на основании имеющихся у неё данных и в порядке, установленном в законе.
При продаже имущества, находящегося в долевой собственности, сумма дохода определяется пропорционально доли каждого участника. В случае совместной собственности — в равных долях.
При безвозмездном получении имущества доходом считается его кадастровая стоимость.
Компенсационные выплаты педагогическим работникам при переезде в сельскую местность НДФЛ не облагаются.
Право на имущественный налоговый вычет получили заёмщики не только банков, но и организаций-участников программы помощи отдельным категориям заёмщиков по ипотечному кредитованию.
При продаже безвозмездно полученного имущества можно уменьшить НДФЛ на величину документально подтверждённых расходов в виде сумм, с которых был уплачен налог при его получении.
При продаже доли имущества, приобретённой на средства материнского капитала, можно уменьшить налогооблагаемую базу на величину документально подтверждённых расходов, пропорционально указанной доле.
Получить вычет при покупке квартиры можно и на детей любого возраста, если они признаны недееспособными.
Теперь не обязательно декларировать доход, связанный с куплей-продажей ценных бумаг. Это будут делать налоговые агенты — сами брокеры.
Сокращены сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в бумажном виде можно, только если в организации не более 10 работников. В остальных случаях необходима подача в электронной форме.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2022 года будут сдаваться в составе единого документа.
Заявление о зачёте или возврате излишне уплаченного налога можно сдавать в составе декларации по НДФЛ.

НДС

Уточнения по восстановлению НДС:

при переходе на спецрежимы восстановление производится в период начала использования ТМЦ и НМА в деятельности на новом режиме;
обязанность восстановления НДС переходит правопреемнику компании при её реорганизации, в случае если ТМЦ и НМА используются в дальнейшей деятельности на спецрежиме;
теперь можно принять к вычету НДС, предъявленный по имущественным правам, приобретённым для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы, предъявленные при выполнении работ по созданию нематериальных активов;
упрощено оформление обоснования нулевой ставки НДС при экспорте. Это достигнуто за счёт расширения электронного обмена данными между почтовой службой, таможней и ФНС.

Налог на прибыль организаций

Внесены следующие изменения:

Уточнён порядок отнесения имущества к амортизируемому и порядок начисления амортизации.
Датой получения дохода или расхода по целевому кредитному договору между застройщиком и банком признается дата уплаты процентов.
В доходах для налогообложения не учитывается курортный сбор.
Норму о переносе на текущий период не более 50% от убытков прошлых периодов продлили до 2021 года.
При реорганизации преемник может учитывать убытки лишь в том случае, если камеральная проверка не выявила основной целю реорганизации учёт убытков.
К дивидендам отнесены выплаты иностранных компаний российским организациям или участникам после распределения прибыли.
НМА стоимостью менее 100 тыс. рублей не относятся к амортизируемым активам.
Период консервации больше не продлевает срок полезного использования основных средств.
Менять метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в 5 лет.
По основным средствам, переданным безвозмездно, теперь можно начислять амортизацию. Её суммы не учитываются в числе расходов при налогообложении.
К прочим расходам теперь можно относить затраты на ремонт любого имущества, а не только основных средств.

Патентная система налогообложения и ЕНВД

Закон предусматривает существенные ограничения патентной системы налогообложения:

патент нельзя использовать при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке: некоторых лекарств в соответствии с установленным списком, обуви и изделий из натурального меха;
если организация или ИП продадут товар указанной выше категории, то право на использование патента или ЕНВД теряется;
изменены ограничения на применения патентов, зависящие от площади сдаваемых в аренду помещений, количества используемых транспортных средств, объектов розничной торговли;
изменены размеры потенциально возможного к получению дохода;
патент можно получить на срок менее года, уточнён порядок расчёта его стоимости в таких случаях;
уточнён порядок пересчёта налогов при досрочном прекращении деятельности по патенту.

Страховые взносы

Упорядочены правила по страховым взносам:

Адвокатам для приостановки уплаты фиксированных взносов в тех случаях, если они временно не ведут деятельность, будет достаточно одного заявления в ИФНС.
Пересчёт взносов при освобождении от них до конца года можно производить с точностью до дней.
Подавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения нужно будет только в тех случаях, когда для этих подразделений открыт счёт в банке.
Сдавать РСВ в бумажном виде можно только организациям с численностью сотрудников не более 10 человек.

Торговый сбор

Уточнены правила уплаты торгового сбора для различных видов договоров:

по договору комиссии сбор платит комиссионер;
при агентском договоре платит агент, если он действует от своего имени;
по договору поручения платит доверитель;
по договору доверительного управления платит управляющий.

Прочие нововведения

В законе предусмотрены также прочие нововведения и уточнения:

уточняются положения о постановке на учёт иностранцев, лиц без гражданства и иностранных банков;
введён ряд изменений относительно международных сделок и соглашений;
определяется порядок установки пониженных ставок для участников инвестиционных проектов в регионах;
уточнён порядок возврата и уплаты госпошлин на регистрацию недвижимости;
уточнены положения о льготном налогообложении по земельному и транспортному налогу;
платить налог на имущество нужно по кадастровой стоимости, если она определена, даже если её нет в региональных перечнях, не зависимо от целей использования;
пониженную налоговую ставку по земельному налогу нельзя будет применять, если сельхоз земли используются не по назначению;
уплатить земельный налог нужно не позднее 1 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом, а внести авансовый платёж — не позднее последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчётным периодом.
нулевая ставка УСН при первой регистрации ИП может применяться для такого вида деятельности, как предоставление мест для временного проживания.

Сроки вступления в силу изменений

Для разных изменений предусмотрены различные сроки вступления в силу:

ограничения по патентам, касающиеся площади помещений, количества транспортных средств и т. д., а также порядка определения потенциально возможного дохода, действуют с 29.09.2019;
норма по 0% ставке УСН — с 29.09.2019;
пункты, касающиеся порядка пересчёта налогов при отказе от патентной системы до конца года, действуют с 29.10.2019;
обмен документами через МФЦ — с 29.10.2019;
информирование налогоплательщиков по СМС — с 01.04.2020;
нормы по взысканию налогов, арестам, залогу, осмотру территорий и рассрочке — с 01.04.2020;
о постановке иностранцев и иностранных банков на учёт — с 01.04.2020;
по международным операциям и соглашениям — с 01.04.2020;
пункты, касающиеся изменений по транспортному и земельному налогам, — с 01.01.2021;
камеральная налоговая проверка при непредоставлении декларации по НДФЛ от продажи имущества — с 01.01.2021;
заявление о возврате излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации — с 01.01.2021;
остальные пункты закона вступают в силу с 01.01.2020.