Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году — последние изменения

Развитие малого бизнеса выгодно для любой страны. Именно в этой сфере удобно заниматься представлением услуг населению, небольшой розничной торговлей, перевозками и другими видами деятельности, направленными на организацию комфортной жизни. Но для малого предпринимательства всегда «камнем преткновения» становится ведение бухгалтерского учета и расчеты с государством по налогам. Чтобы помочь и поощрить развитие такой деятельности, государство создает режимы налогообложения, не требующие сложных расчетов. Одним из таких видов стал ЕНВД, принятый в 1998 г. и продолжающий применяться в 2020 г.

Принципы ЕНВД

Расшифровка ЕНВД ― единый налог на вмененный доход. Этот удобный специальный режим налогообложения стал добровольным в 2002 г. для обеспечения простоты работы представителям малого бизнеса. Изначально срок его действия планировался до 2018 г., но его популярность вызвала необходимость продления действия до 2021 г.

По определению, данному в ст.346.26 НК РФ:

«вмененный доход ― потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке».

Простыми словами, получается, что государство на основе наблюдений, изучения, расчетов устанавливает возможную величину доходности конкретного вида деятельности. На ее основании вычисляется ставка налога, которая будет соответствовать среднестатистической по данному бизнесу в конкретных временных и региональных условиях. Он будет единственным, который платит предприниматель. Его величина не будет зависеть от выполненного объема работ или услуг и полученной прибыли. Именно в этом смысл вмененности.

Условия применения

Основными субъектами, на которых рассчитан данный режим, являются ИП и небольшие ООО. Применить ЕНВД возможно не для всех видов деятельности, и есть другие ограничения, такие как:

численность работающих в организации не может превышать 100 человек;
он действует в регионе, где ведется предпринимательская деятельность;
не может быть установлен для работы по договорам простого товарищества или доверительного управления;
нормативные акты муниципального образования предусматривают ЕНВД по данному виду осуществляемого бизнеса;
не допускается при сдаче в аренду станций по автозаправке и газоавтозаправке;
для обществ с ограниченной ответственностью участие в уставном капитале не может превышать 25%;
ООО не оказывает услуг по организации общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения, социального обеспечения;
юридическое лицо не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Законом устанавливаются конкретные виды деятельности, где такую систему налогообложения возможно применить:

В торговле, причем она ограничена только розничной.
Организация общественного питания.
Услуги, в том числе:
- ветеринарные;
- бытовые;
- техническое обслуживание, ремонт, мойка автотранспорта;
- автостоянки;
- сдача во временное пользование мест для торговли, земельных участков;
- автомобильные перевозки пассажиров и грузов;
- сдача мест для временного проживания;
- обеспечение размещения и распространения рекламы.

Данный перечень конкретизируется на региональном уровне.

Плюсы и минусы

Невозможно разработать широко применяемую систему идеальной для всех. Так, и у вмененки, наряду с достоинствами, есть минусы, которые лучше знать и учесть изначально. К плюсам этого режима можно отнести:

Простота применения.
Освобождение от налога на прибыль, имущество, НДС, кроме установленных законом случаев.
Возможность совмещения с другими видами налогообложения.
Начало применения и прекращение допустимо в любой месяц года.
Упрощенная система бухучета для юридических лиц.
Определенная заранее сумма налога позволяет точнее планировать расходы.
Режим предусматривает снижение налога на 50% для юр. лиц и 100% для ИП за счет страховых взносов.

Эти плюсы существенно упрощают работу. Например, если рассмотреть, какие налоги платит ИП на ЕНВД, работающий самостоятельно без работников, то это будет единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов, НДС только при условии ввоза продукции через таможню, а также транспортный и земельный налог, если имеется такая собственность.

Чтобы учесть все нюансы работы с ЕНВД, требуется просчитать и недостатки системы:

Ограничение по видам деятельности, регионам, численности работников и др.
Не учитывается неравномерность получения прибыли или ее полное отсутствие.
Ведение раздельной бухгалтерии при совмещении данного режима с другими.

То есть переход на применение вмененки требует взвешенного подхода, определения своих потенциальных возможностей на будущий период, в течение которого планируется ее использование, создание запасных вариантов, например, упрощенной системы, чтобы максимально снизить расходы.

От чего зависит сумма ЕНВД

Теперь о самом главном, как формируется налог. Для этого каждый год на основе показателей предыдущего разрабатываются нормативы базовой доходности по видам деятельности. Данные сводятся в общую таблицу, исходя из которой с учетом физических показателей предприятия рассчитывается вменяемый доход, то есть тот, который предприниматель может получить. В качестве физических показателей могут выступать единицы площади, посадочные места, грузовые автомашины и др.

В таблице 1 приведены значения базовой доходности по ЕНВД, установленные на 2020 г.

Вид деятельности	Физический показатель	Ставка базовой доходности (рублей в месяц)
Услуги:
Бытовые	Число работающих, включая индивидуального предпринимателя	7500
Ветеринарные	Число работающих, включая индивидуального предпринимателя	7500
Ремонт, обслуживание, мойка автотранспорта	Число работающих, включая индивидуального предпринимателя	12000
Предоставление на стоянке мест автотранспорту во временное владение	Общая площадь в м² стоянке	50
Перевозка грузов	Число автомашин, используемых для перевозки	6000
Перевозка пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Временное размещение и проживание	Общая площадь в м² помещений для проживания	1000
Розничная торговля
В стационарных сетях с торговыми залами	Площадь торгового зама в м²	1800
Стационарная без торгового зала или нестационарная торговля при наличии торгового места с площадью менее 5 м²	Количество торговых мест	9000
Нестационарная торговля при площади торговых мест более 5 м²	Площадь торгового места в м²	1800
Развозная и разносная торговля	Число работников вместе с индивидуальным предпринимателем	4500
Торговля с применением автоматов	Количество торговых автоматов	4500
Общественное питание:
Организации, имеющие зал для обслуживания	Площадь зала обслуживания в м²	1000
Организации, не имеющие зала обслуживания	Количество работников, включая ИП	4500
Реклама:
Наружная реклама с использованием конструкций, кроме электронных табло с автоматической сменой изображения	Площадь используемого для рекламы изображения в м²	3000
С использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности в м²	4000
Наружная реклама с электронным табло	Площадь поверхности светоизлучения в м²	5000
С использование поверхности транспортных средств	Количество используемых транспортных средств	10000
Передача во временное пользование
Торговых мест в объектах стационарной торговли, мест нестационарной торговли, общественного питания при условии, что площадь каждого места не превышает 5 м²	Количество переданных во временное пользование мест	6000
Торговых и мест общественного питания, если площадь каждого превышает 5 м²	Площадь места в м²	1200
Земельных участков для размещения объектов торговли или общественного питания, площадь которых не превышает 10 м²	Количество переданных во временное пользование мест	10000
Земельных участков для организации торговли и общественного питания с площадью более 10 м²	Площадь переданного земельного участка в м²	1000

По данным таблицы вычисляется вмененный доход за месяц. При подаче отчета за квартал полученные данные умножаются на 3. Рассчитанный таким образом результат будет суммой, с которой предприниматель заплатит налог, для вычисления которого используется специальная формула.

Как перейти

Если существующий или организовываемый вновь бизнес соответствует требованиям специального режима ЕНВД и его планируемая деятельность способна обеспечить регулярные налоговые выплаты на основе вмененного дохода, то порядок процедуры определен в НК РФ (ст.346.28):

Для постановки на учет в качестве налогоплательщика по ЕНВД необходимо подать заявление по специальной форме в налоговый орган в течение 5 рабочих дней после фактического установления выбранного режима.
ИФСН также в период 5 дней выдаст уведомление о постановке на учет.
Если организацией применялась упрощенная система налогообложения, то переход возможен только после 1 января года, следующего за периодом УСН.
Изменение режима на ЕНВД с общей системы возможно в любое время в течение года после подачи заявления.
Новые налогоплательщики могут установить данный режим сразу, уведомив об этом налоговые органы.

Завершить применения вмененки возможно двумя способами:

добровольно, подав заявление;
принудительно в случае нарушения требований, предъявляемых к налогоплательщикам ЕНВД, при этом налог будет считаться по ОСН.

Изменения в 2020 году

В текущем году в систему ЕНВД были внесены некоторые изменения:

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено уменьшение суммы налога на 18 000 рублей за каждый приобретенный кассовый аппарат при покупке онлайн. Одним из главных условий получения вычета становится использование ККТ для основного вида деятельности.
С 1 июля применение ККТ обязательно для всех организаций, использующих налог на вмененный доход. Исключение сделано только для ИП, занимающихся розничной торговлей или общепитом и не имеющих наемных работников.
Увеличена сумма взносов за себя у ИП. При доходе не более 300 000 рублей, она составит 29 534 рубля, если есть превышение, еще 1% от разницы. Взнос на медицинское страхование установлен в 6 884 рубля. Сохранена возможность вычета взносов из налоговых выплат.

С учетом всей приведенной информации, можно сказать, что применение режима единого налога вмененного дохода значительно упрощает ведение бухгалтерии для представителей малого бизнеса, особенно для ИП. Это важный фактор для начинающих, но необходимо учитывать, что данный метод все же ограничен не только по сферам деятельности и регионам, но планируется к отмене в 2021 году. В качестве замены данному режиму уже несколько лет функционирует система на основе патентов.

Кроме того, для предпринимателей, планирующих расширение бизнеса, просто необходимо учиться работать с другими системами налогообложения, увеличивающими возможности работы и повышающими уровень ведения предпринимательской деятельности.