Новые ставки и порядок применения УСН в 2020 году

Упрощённая система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, который освобождает от ряда налогов. Применять его могут ИП и организации, соответствующие указанным в НК РФ условиям. Министерство финансов подготовило законопроект, по которому с 2020 года должны измениться ставки и ограничения в применении УСН. Рассмотрим, что предлагают чиновники и как это отразится на предпринимателях.

Действующие правила

На сегодня применять УСН могут все хозяйствующие субъекты, соответствующие условиям:

• число работников не превышает 100 человек;
• доход — не более 150 млн рублей в год;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• доля участия других компаний в уставном капитале не превышает 25%.

Если за 9 месяцев работы доходы компании не превысили 112,5 млн рублей, то она может подать уведомление в ФНС о переходе на УСН.

Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять УСН, например, банки, страховые компании, предприятия с филиалами, нотариусы, ломбарды.

УСН освобождает от уплаты следующих налогов:

Вместо них уплачивается единый налог в одном из двух вариантов на выбор:

1. Система «Доход». Налогооблагаемая база — вся выручка от коммерческой деятельности. Ставка — 6%.
2. Система «Доходы минус расходы». Налогооблагаемая база — прибыль, т. е. выручка, уменьшенная на величину расходов. Ставка — 15%.

Важно! Для системы «Доходы минус расходы» действует принцип минимальной ставки в 1%. Он означает, что если после расчётов сумма налога менее 1% от выручки, то в бюджет всё равно нужно уплатить 1%.

На региональном уровне ставки могут уменьшаться до 1% по системе «Доход» и до 5% по «Доходы минус расходы». Увеличивать налог регионы не имеют права.

Также до 2020 года действует право на налоговые каникулы, если оно установлено в регионе: первые 2 года деятельности впервые зарегистрированные ИП получают налоговую ставку 0%, если работают в производственной, социальной, научной сферах либо оказывают бытовые услуги.

Декларация по налогу подаётся раз в год не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Если доход превысил установленный лимит, то компания или ИП теряют право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. То же самое происходит при несоблюдении прочих условий применения УСН. Снова вернуться на спецрежим можно не ранее чем через год.

Планируемые изменения

Новый законопроект предлагает не сразу лишать плательщика права на УСН, а предоставить ему некий переходный период, в котором будут действовать повышенные ставки. Таким образом, если дальнейшего превышения происходить не будет, то компания будет продолжать работать по УСН. Лишать права применять режим будут только при существенных отклонениях.

Новые лимиты

В таблице приведены новые лимиты по доходам и численности:

Указанные лимиты могут индексироваться каждый год, начиная с 2020.

В законопроекте разъясняется, как именно считать налоги в различных ситуациях:

• если произошло незначительное превышение лимита, то фактическое исчисление налога по повышенным ставкам происходит уже с того периода, когда это превышение возникло;
• если после превышения лимита показатели снова вернулись в норму, то пересчитать их по более низким ставкам можно начиная с этого и в течение следующего налогового периода;
• авансовые платежи по УСН при превышении лимитов исчисляются по повышенным ставкам с периода их возникновения;
• пересчёт производится ежеквартально и при превышении лимитов ставки сразу же повышаются, а вот вернуться к снова низким можно только в следующем году.

Важный момент! Изменения коснулись только лимитов по доходу и численности персонала, остальные ограничения продолжают действовать.

Пока не ясно, будет ли предусмотрено право регионов уменьшать повышенные ставки. В текущем тексте законопроекта об этом ничего не сказано.

Пример

Чтобы не запутаться в теории, приведём наглядный пример. В 2019 году компания являлась плательщиком УСН, система «Доход», и лимитов не превышала. Но 2020 год выдался удачным, и в 3-м квартале 2020 общая выручка нарастающим итогом с начала года составила 160 млн рублей.

По старым правилам компания тут же на год потеряла бы право использования УСН и ей бы пришлось рассчитывать и уплачивать все налоги.

Но по новым правилам с начала 3-го квартала 2020 года УСН будет исчисляться по ставке 8%, что всего на 2% выше. И при этом не придётся платить других налогов.

До конца 2020 года выручка не превысила 200 млн рублей. Авансовые платежи за 2021 год исчислялись по ставке 8%. Но в 2021 году доходы снова упали и составили всего 130 млн за год.

По старым правилам компания могла бы со следующего, 2022, года снова вернуться на УСН. Но по новому законопроекту она имеет право пересчитать налоги уже за 2021 год по ставке 6%. Авансовые платежи за 2022 году также нужно платить по ставке 6%.

При этом нет никакой бумажной волокиты из-за перехода с режима на режим.

Когда вступит в силу

Законопроект выглядит разумным и может упростить работу малому и среднему бизнесу, снизить налоговую нагрузку. Всё это должно положительно сказаться на экономике.

Однако в данный момент это всего лишь проект, выставленный на обсуждение. Пока он даже не внесён в Государственную Думу. Но при желании законодателей его вполне можно провести через все ступени власти и принять к 2020 году.  Скорее всего, это и будет сделано, чтобы с начала нового года действовал уже обновлённый порядок.