Календарь бухгалтера на 2019 год: сроки сдачи отчётности
Постановлением Правительства РФ за № 1163 от 01.10.2018 принят производственный календарь, определяющий новогодние выходные дни на период 30.12 2018 – 08.01.2019 гг. и перенос выходных 5, 6 января на май в силу их совпадения с днями праздников, увеличивая, таким образом, майские «каникулы». Производственный календарь предстоящего года входит в состав календаря бухгалтера на 2019 г., привязывая нужные метки о выходных и рабочих днях к совокупным данным о сроках сдачи бухгалтерской отчетности в надзорные органы.
Общая характеристика
Основываясь на параметрах производственного календаря, бухгалтер производит расчет нормативов времени работ, исчисления заработной платы работников организации. Соответственно, бухгалтерский календарь коррелирует расписания внешних связей с фискальными инстанциями, внутреннего производственного уклада и движения денежных средств.
Еще пять лет назад календари формировались специалистами помесячно и вручную. Данные брались из специализированных изданий. С появлением разнообразного программного обеспечения в организациях появилась возможность составления электронного современного календаря с возможностью синхронизации с производственными критериями конкретных компаний. Для удобства пользования и концентрации внимания специалисты по своему желанию могут самостоятельно формировать календари с заданным периодом, то есть и помесячно, и годовой, чтобы видеть целую картину.
Календари с месячным периодом получают регулярное обновление, а годовые доступны на любой день запроса в онлайн-режиме. Новые бухгалтерские программы содержат в себе способности к интеграции вносимых данных современного календаря с базой данных ПО компании.
Кроме ежедневных рутинных расчетов по ходу деятельности компании на бухгалтере лежит ответственная задача сбора данных из первичных источников, фиксация этих данных в программных базах предприятия, сведения их в регламентированные отчеты для последующей отправки в надзорные инстанции.
Виды требуемой отчетности разнообразны, количество их велико, а даты представления разнесены по календарному году. Ориентироваться в объемном массиве ежедневно текущей информации с легкостью по силам опытному специалисту, но всего все равно не упомнить, и календарь бухгалтера является модернизированным технологичным инструментарием для облегчения многотрудной работы бухгалтера.
Главные изменения Календаря бухгалтера на 2019 г.
В предстоящем финансовом году бухгалтеру приготовлены многочисленные изменения, касающиеся налогообложения, оплаты труда и специализированной отчетности. Эти перемены повлекут за собой внесения корректировок в бухгалтерский календарь 2019 г.:
- наиболее резонансное новшество в налогообложении — увеличение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) до 20%. Льготные ставки сохраняются. В календарь должна быть внесена правка в соответствии с новой ставкой, исключая проводку налога по устаревшим нормам;
- внесены значительные изменения в форму справки 2-НДФЛ и в справку о полученных доходах, формируемых бухгалтерией налогового агента для выдачи работнику предприятия о заработной плате, начисленной и полученной им;
- новым календарем не требуется внесение данных об уплате налога на движимое имущество;
- изменились регламент и форма представления отчетности: книга продаж и доп. лист к ней. Перемены связаны с новой ставкой НДС;
- ужесточился контроль за условиями, предшествовавшими подаче уточненной налоговой декларации. Теперь любое уточнение на тему уменьшения налоговых отчислений влечет за собой выездную инспекцию причин целесообразности и правомерности снижения налоговых выплат в периоде;
- многие предприятия получат возможность удалить несколько точек сдачи отчетности, так как будут представлять ее только в налоговую. Росстат больше не будет требовать отчитываться перед ним;
- появился ряд изменений в отношении каналов подачи отчетности, отчеты теперь можно будет сдавать, не выходя из кабинета, они станут электронными;
- сроки подачи основных отчетов: 3 месяца после отчетного периода. Резюме аудитора должно быть передано в рамках 10 рабочих дней с даты подписания и не позже окончания отчетного года;
- внесены изменения в сроки проведения камеральной инспекции НДС. В 2019 году это будет 2 месяца, а не 3, как было ранее. Впрочем, в случае обнаружения недоначислений проверяющий уполномочен продлить срок еще на 1 месяц;
- предприниматели, ведущие свой учет по упрощенной системе налогообложения (УСН – 6) и использующие онлайн-кассу, освобождаются от сдачи отчета по УСН;
- утверждены новые формы отчетов, предоставляемых в учреждения Росстата, введены новые бланки для сбора данных о численности сотрудников и размере их заработной платы.
Ответственность налогового агента за нарушение сроков отчетности
Миссия бухгалтерского календаря – координация деятельности учетного структурного подразделения в рамках представления налоговой отчетности в контролирующие органы.
Административному наказанию могут быть подвергнуты оба ответственных должностных лица. Кроме штрафных санкций, организация может получить блокировку расчетного счета со всеми вытекающими последствиями. Причем, своим письмом № АС – 3 – 15/3463 от 28.07. 2016 г. ФНС РФ предупредила, что она не намерена предупреждать организации-нарушителей о блокировке счета.
Впрочем, чиновники налогового ведомства сочли возможным не блокировать счета при нарушении сроков подачи РСВ отчета по начисленным страховым взносам, так как расчеты по взносам страхования с Налоговым кодексом не сопоставляются. Следовательно, нарушение сроков подачи форм не будет основанием для «заморозки» текущих операций – письмо ФНС РФ № АС – 4 -15/8659 от 10. 05. 2017 г.
В целом объем и размер штрафов за нарушение сроков представления отчетности сохранился. Он составляет 5% от невыплаченной суммы налогов за каждый просроченный месяц с оговоркой «не более 30% и не менее 1000 руб.». Это положение определено действующей с 01.01.2014 г. новой редакции ст. 119 НК РФ, постановляющей правомерность наложения санкций в размере, рассчитанном от суммы налога, не оплаченного в положенный срок. В старой редакции не отмечалась дата, с которой будет определяться сумма недоимки.
Дополнительно за задержку представления отчетности с подачи налоговой инспекции суд налагает на ответственных лиц компании административное взыскание с вынесением предупреждения штрафа в размере от 300 до 500 рублей на основании ст. 15. 5 КоАП РФ.
Вместе с наложением штрафа НС имеет право «заморозить» счета компании, если налоговая декларация не подана в течение 10 рабочих дней по истечению срока, установленного для ее представления, согласно ст. 76 п. 3, ст. 6. 1 п. 6 НК РФ. При этом сумма, которая может быть заблокирована, ничем не ограничивается в соответствии с письмом Министерства Финансов РФ за №03- 02 -07/1 – 167 от 15. 04. 2010 г.
Счета не могут быть заблокированы за задержку представления расчетов авансовых налоговых платежей по основаниям, представленным в письме Минфина РФ за №03 – 02 – 07/1 – 324. Кроме срыва сроков подачи, существует опасность нарушения порядка сдачи электронных отчетов — за это организации грозит штраф 200 рублей.
Протокол о нарушении сроков представления декларации налоговиками составляется и направляется мировому судье на вынесение заключения о факте административного правонарушения. Отсутствие бухгалтера или иного должностного представителя организации при оформлении протокола, равно как и сроки, в которые он составлен, не способны повлиять на прекращение дела. Отсрочка вынесения решения возможны при возврате дела для соответствующей доработки. Сроки меж тем идут, и сумма штрафа увеличивается.
Календарь бухгалтера — 2019
Образующее наполнение БК на 2019 год – сроки представления отчетности по конкретным видам налоговых платежей. Ниже расположены таблицы бухгалтерского календаря и сроки сдачи отчетности на все рабочие дни 2019 года. Последние дни подачи отчетов указываются в соответствии с переносами выходных дней. В первом квартале 2019 г. предстоит подготовить наибольший массив отчетности, так как начало года – пора итоговых отчетов по деятельности предыдущего года, а в это же время приходится верстать и подавать декларации за год текущий.
Январь
9 |
|
14 | Экологическая отчетность. Отчет об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов. |
15 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Декларации по объему производства, оборота и (или) использованию этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использованию производственных мощностей (за исключением объема винограда). Корректирующие декларации по объему производства, оборота и (или) использованию этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использованию производственных мощностей (за исключением объема винограда). |
21 |
|
22 | Налог на прибыль организаций. Уплата налога по государственным и муниципальным ценным бумагам по месячным и квартальным отчетным периодам. |
25 |
|
28 | Налог на прибыль организаций. Уплата первого аванса в I квартале. Уплата аванса при превышении выручки 5 млн руб., 15 млн руб. |
29 |
|
30 |
|
31 |
|
Февраль
1 |
|
14 |
|
15 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
20 |
|
25 |
|
28 |
|
Март
1 |
|
7 | Негативное воздействие на окружающую среду. Декларация. |
15 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
20 |
|
21 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении налога по операциям по переработке нефтяного сырья и представление банковской гарантии за февраль 2019 г. |
22 | Производственный экологический контроль. Отчет. |
25 |
|
28 |
|
29 |
|
Апрель
1 |
|
12 |
|
15 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
19 |
|
22 |
|
25 |
|
29 |
|
30 |
|
Май
6 |
|
15 |
|
20 |
|
21 |
|
27 |
|
28 |
|
31 |
|
Июнь
17 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
20 |
|
21 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении налога по операциям по переработке нефтяного сырья и представление банковской гарантии за май 2019 г. |
25 |
|
28 |
|
Июль
1 |
|
12 | Налог на прибыль организаций. Уплата налога по государственным и муниципальным ценным бумагам по месячным и квартальным отчетным периодам. |
15 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
19 |
|
22 |
|
25 |
|
29 |
|
30 |
|
31 |
|
Август
14 | Налог на прибыль организаций. Уплата с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. |
15 |
|
19 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
20 |
|
21 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении налога по операциям по переработке нефтяного сырья и представление банковской гарантии за июль 2019 г. |
26 |
|
28 |
|
30 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении и представление банковской гарантии за май 2019 г., за февраль 2019 г. |
Сентябрь
2 |
|
13 | Налог на прибыль организаций. Уплата с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. |
16 |
|
18 | Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов. Извещение об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. |
20 |
|
25 |
|
27 | Иностранным организациям. Сообщение о реквизитах открытых счетов (вкладов). |
30 |
|
Октябрь
1 |
|
9 | Страховые взносы. Сообщение о неполном использовании сумм взносов предупредительных мер по травматизму. |
14 | Налог на прибыль организаций. Уплата налога по государственным и муниципальным ценным бумагам по месячным и квартальным отчетным периодам. |
15 |
|
18 |
|
21 |
|
25 |
|
28 |
|
30 |
|
31 |
|
Ноябрь
1 |
|
15 |
|
18 |
|
20 |
|
21 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении налога по операциям по переработке нефтяного сырья и представление банковской гарантии за октябрь 2019 г. |
25 |
|
28 |
|
29 | Плательщикам акцизов. Заявление о возмещении и представление банковской гарантии за август 2019 г., за май 2019 г. |
Декабрь
2 |
|
13 | Налог на прибыль организаций. Уплата с доходов по государственным и униципальным ценным бумагам. |
16 |
|
18 |
|
20 |
|
25 |
|
30 |
|
31 |
|
Отчеты предприятия должны отправить в налоговую инспекцию до 30.03.2019 года по факту подведения итогов прошлого отчетного года. Этот день приходится на выходной, так что срок представления передвигается на следующий день, то есть 1 апреля 2019 года.
Краткий обзор сроков и видов годовых деклараций представлен в таблице ниже:
Инстанция | вид отчета | период | сроки |
---|---|---|---|
ИФНС | декларация УСН, годовой баланс, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ | 2018 год | до 01 апреля 2019 года |
Росстат | 1-П |
Электронная отчетность
Одним из способов сдавать налоговые декларации являются телекоммуникационные каналы связи – ТКС. При отправке электронного отчета датой представления считается дата отправки, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ и п. 216 АР, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ за № 99н от 02. 07. 2012 г. Формы электронных налоговых отчетов утверждаются ФНС РФ и согласовываются Минфином России в соответствии со ст. 80 п. 7 НК РФ. Передача отчетности по каналам ТКС освобождает налогоплательщиков о подачи отчетов на бумажных носителях согласно п. 6 раздела I Порядка, задекларированного МНС РФ в Приказе № БГ-3 – 32/169 от 02. 04. 2002 г.
Стоит помнить все же, что, если предприятию понадобятся заверенные в ИФНС копии отчетности, уже сданной по каналам ТКС, налоговики обязаны распечатать документы и завизировать их. Такое утверждение содержится в Административном Регламенте п. 219, утвержденном Приказом МФ РФ № 99н от 02. 07. 2012 г.
Ответственность и нарушения порядка подачи отчетов по ТКС
В соответствии со ст. 119.1 НК РФ за нарушения регламентированного способа подачи бухгалтерской отчетности предусмотрена административная ответственность. Размер штрафа – 200 руб. за каждое из выявленных нарушений.
Ориентиром для обнаружения таких нарушений для инспекторов НС могут служить данные о среднесписочной численности работников предприятия за прошлый год/налоговый период. Такие параметры обязаны учитываться организацией в специализированной форме и подаваться своевременно на основании п. 3 ст. 80 НК РФ.
Перед применением санкций сотрудники налоговой инспекции должны уведомить организацию о его ответственности за отладку электронного документооборота. Налогоплательщик, в свою очередь, в течение 10 рабочих дней с даты уведомления должен приложить усилия по обеспечению электронного обмена. В противном случае налоговая служба может заблокировать банковские счета налогоплательщика, согласно письма ФНС РФ за № ЕД – 4 – 15/11597 от 29. 06. 2016 г.
Связь должна быть в обе стороны, то есть организации необходимо обеспечить техническую возможность получения от налоговой инспекции уведомлений и различного рода требований/предписаний в электронном виде посредством оператора ЭДО – электронного документооборота. На это отводится 10 рабочих дней в соответствии со статьей 23 п. 5.1 НК РФ. Для осуществления такой возможности компании нужно заключить договор с оператором на предоставление услуг по обеспечению ЭДО.
Можно договор не заключать, а самим обеспечивать движение документов посредством ТКС. Для этого нужно получить права на использование ПО и сертификат ключа подтверждения электронной подписи. Нарушение порядка наказывается возможной «заморозкой» счета в течение 10 дней с даты обнаружения согласно ст. 76 п. 3 НК РФ.
В случае получения уведомления в течение 6 дней компании нужно переслать электронную квитанцию о получении такого требования. С отправкой квитанции действует общий принцип передачи отчетов, то есть, если день положенного срока пришелся на выходной/праздничный, днем сдачи документа нужно считать следующий рабочий, этот принцип декларируется статьей 6. 1 п. 7 НК РФ. Организации со среднесписочной численностью меньше 25 сотрудников освобождаются от сдачи отчетности посредством ТКС. В этом случае квитанцию отправлять не нужно.