Налог на прибыль в 2020 году — Ставка и сроки

С 2020 года в отечественном налоговом законодательстве вступили в силу поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен перечень тех расходов, которые разрешается учесть при уменьшении базы налогообложения, а также увеличился список доходов, по которым налог не начисляется. В данной статье пойдет речь обо всех изменениях на 2020 год по налогу на прибыль.

Общая информация

Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и предпринимателей, которые применяют общую систему расчетов по налогам. То есть фирмы, работающие по специальному налоговому режиму (к примеру, УСН, ЕНВД), не производят платежи по данному сбору.

Правила уплаты налога регламентированы российским Налоговым кодексом (двадцать пятой главой). Процент налога может отличаться в зависимости от месторасположения компании, категории получаемого дохода и специфики функционирования самой организации.

Ставки

В соответствии с содержанием 284 статьи российского Налогового кодекса (в последней редакции), до конца 2024 года ставка по налогу на прибыль будет распределяться следующим образом:

• в гос. бюджет федерального уровня поступят 3 %;
• в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.

Суммарная величина данного налога – 20 %.

За субъектами России остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, которые были установлены до момента вступления в действие закона под номером 302 (от 03.08.18), могут быть использованы налогоплательщиками до установленного крайнего дня (не позже 01.01.23). При этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в большую сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты России могут применять сниженные процентные ставки для тех бизнесменов, которые функционируют в специальных экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах).

Распределение по видам доходов

Таблица процентных ставок по налогу с прибыли на 2020 год:

Новые расходы на оплату труда

С начала текущего года увеличился реестр тех расходов на зарплату, которые допускается учитывать при исчислении значения налога с прибыли. Теперь наниматели имеют право включить в перечень расходов затраты на оплату сервиса, связанного с организацией:

• туризма;
• лечения/отдыха в санатории/на курорте, который расположен в Российской Федерации (как самих сотрудников, так и членов их семей, к числу которых относятся родители, супруги, несовершеннолетние дети либо дети до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа или другого учебного учреждения).

Это расходы за услуги, которые будут оказаны по контракту, оформленному нанимателем с туристическим оператором/агентством:

• затраты на транспортировку по России на воздушном/водном/автомобильном/железнодорожном транспорте до места назначения и обратно до дома;
• затраты на оплату номера в гостинице/санатории, в том числе питание (только тогда, когда питание включено в комплекс услуг проживания);
• затраты на оплату услуг за санаторно-курортное обслуживание;
• затраты на оплату экскурсионных туров.

Перечисленные расходы не допускается учитывать с целью налогообложения в том случае, когда наниматель заключает договор непосредственно с санаторием/гостиницей либо самостоятельно организует отдых своих сотрудников (оплачивает проезд, санаторно-курортное обслуживание, экскурсии и пр.). Представленный расширенный список касается только тех соглашений с туристическими агентствами/операторами, которые были оформлены позже первого января 2020 года.

Доходы, приравниваемые к дивидендам

С начала 2020 года доходы, полученные собственниками компании при выбытии из нее либо при ликвидации фирмы, при осуществлении расчета налога с прибыли считаются дивидендами. Доходы, признанные дивидендами, определяются по следующей формуле:

К данному классу заработка применяются специальные налоговые тарифы. Таким образом, те доходы, которые были получены российскими организациями в форме дивидендов при выходе из компании (ее ликвидации) могут быть обложены нулевой ставкой. При этом важно, чтобы получатель владел как минимум 50 процентной долей/вкладом в уставном фонде фирмы (минимум один год до дня выхода из организации).

Если в результате расчета суммы доходов получается результат со знаком минус, то это убыток. Его следует включать в перечень внереализационных расходов на день ликвидации компании (выбытия из нее).

Доходы, которые не облагаются налогом

Изменения 2020 года в отношении доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:

1. Возвращение вклада в активы фирмы. В ситуации, когда организация сделала вклад в активы хоз. общества/товарищества в денежной форме и потом безвозмездно получила от него денежные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Данная выручка не облагается налогом и у источника выплаты в том случае, когда перечисления были осуществлены в отношении иностранной компании.
2. Субсидии, относящиеся к категории недоходных. Денежные суммы, полученные в форме субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не относятся к группе тех затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. В качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых основных средств.
3. Работы, связанные с переустройством основных средств и выполняемые на безвозмездной основе.

Учет затрат на систему «Платон» в расходах компании

С начала 2020 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых транспортных средств. Теперь не допускается уменьшение налога на величину платы по системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам тяжелыми транспортными средствами, которые весят более двенадцати тонн). С 2020 года все платежи по системе «Платон» следует относить к категории расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.

Перечень задолженностей, которые не относятся к контролируемым

Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, относят проценты по задолженностям перед иностранными гражданами. При этом важно, чтобы данный тип задолженность являлся контролируемым и был больше чем в три раза (а для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,5 раз) от разницы между величиной активов и суммой обязательств данного налогоплательщика на последний день отчетного периода.

С 2020 года расширен список условий, от которых зависит, будет ли являться долговое обязательство контролируемым или нет. Перечислим их:

• деньги были использованы с целью финансирования инвестиционного проекта в пределах Российской Федерации (либо комплекса по изготовлению продукции, введенного в использование с января 2019 года);
• погашение величины задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через пять лет после ее появления;
• суммарная доля участия иностранца в отечественной компании не более 35 процентов;
• лицо, перед которым имеется задолженность, должно быть зарегистрировано в государстве, с которым имеется соглашение об отсутствии двойного налогообложения.

Все выше представленные требования должны выполнятся одновременно.

Сроки уплаты

По данном налогу отчетным периодом является календарный год. При этом предусмотрены следующие сроки уплаты налога:

• первые три месяца года;
• вторые три месяца гола;
• первые девять месяцев года;
• год.

Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей ежемесячно по факту получения прибыли, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца и так далее до того момента, пока не закончится календарный год.

Сроки уплаты налога с прибыли в 2020 году в разных ситуациях:

Пример вычисления налога на прибыль

ООО «Альфа» работает в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы по налогу на прибыль для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По итогам функционирования фирмы за первые три месяца 2020 года был получен доход в объеме трех миллионов рублей, при этом величина расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли по НК РФ) равна двум миллионам рублей.

Теперь мы расскажем, как предпринимателю рассчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с прибыли, определяется следующим образом:

3 000 000 рублей – 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.

Таким образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 3 процента = 30 000 рублей.

А величина налога, подлежащая перечислению в региональную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 17 процента = 170 000 рублей.

Итоговая сумма налога с прибыли за первый квартал 2020 года составит 200 000 рублей, которые нужно перевести в бюджет до 29.04.2020.