Социальный налоговый вычет — что это и как получить?

Каждый гражданин России, получающий официальный заработок, уплачивает подоходный налог. Согласно Налоговому кодексу налог является безвозмездным платежом в форме отчуждения в пользу государства. Но несмотря на свою безвозмездность подоходный налог в некоторых случаях можно вернуть либо не платить и получать зарплату в полном размере. Для этого существует стройная система вычетов, самым простым в получении среди которых является социальный.

НДФЛ — что это такое?

23 глава Налогового кодекса посвящена подоходному налогу, имеющему юридически закрепленное название «налог на доходы физических лиц». В круг плательщиков НДФЛ входят резиденты и нерезиденты России, извлекающие доходы на ее территории.

Расчет вычетов

В статье 208 кодекса приводится перечень всех доходов, подлежащим обложению по ставке 13, 9, 30, 35 %. Основным и самым регулярным доходом является вознаграждение за трудовую деятельность, т. е. зарплата. Именно поэтому в большинстве своем вычет возвращается по справке 2-НДФЛ — от зарплаты.

Принцип действия вычетов

Итак, на своем сайте Федеральная налоговая служба разъясняет, что вычет это законное уменьшение налоговой базы — доходов — по тем объектам, на которые действуют ставка 13 % — основная. Вычет — вычитание от налоговой базы установленных нормативно сумм. В некоторых случаях вместо уменьшения базы применим возврат уплаченных прежде сумм НДФЛ.

Многие лица не понимают систему этих льгот, путая ее с пособиями, компенсациями, какими-то государственными программами поддержки. Нет, вычет возможен только при уплате налога в бюджет либо после уплаты. Если лицо не уплачивает НДФЛ, ему нечего вернуть, нечем уменьшить базу. Вычет это не обеспечение лица государственным средствами, а лишь возвращение средств самого лица, которые он уплатил или обязался уплатить.

Например, господин Петров имеет заработок 100 рублей в месяц. Его работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог с его оклада. За 2016 год господин Петров уплатил суммарно 156 рублей — ровно столько он потенциально способен вернуть в 2017 году или получать зарплату в полном размере весь 2017 год, без удержания НДФЛ, при соблюдении условий и требований закона. Таков механизм льготы.

Виды вычетов — какими они бывают?

По НДФЛ на сегодняшний день предусмотрены 5 вычетов:

• стандартный;
• инвестиционный;
• имущественный;
• профессиональный;
• социальный.

Этим уменьшениям посвящены статьи 218-221 кодекса.
Социальный вычет, название которого говорит за себя, обусловлен поддержкой населения в сферах здравоохранения, образования, благотворительности. Этот вид возврата наиболее популярен ввиду частоты случаев, при которых он применим: почти все граждане России учатся и лечатся.

Законодательное регулирование

Информация о социальных вычетах расположена в 219 статье Налогового кодекса.

Пожертвования

Согласно статье 219 кодекса социальные уменьшения предоставляются по следующим блокам:

Блок пожертвований:

• пожертвования в благотворительные объединения;
• пожертвования в НКО социальной направленности;
• пожертвования в НКО культурной, спортивной, научной, образовательной, здравоохранительной, просветительской направленности, а также сферах правовой защиты, социальной поддержки, охраны прав и свобод человека, экологической защиты природы, животных, окружающей среды;
• пожертвования религиозным объединениям;
• пожертвования в НКО, действующим согласно закону о целевом капитале.

Возвраты этого блока даются в полном размере суммы, но не превышают четверть доходов плательщика за налоговый год.

Пример 1

Например, лицо имеет заработок 100 рублей в месяц. Уплачивает 13 рублей ежемесячно. Жертвует каждый год 350 рублей в религиозную организацию для реализации уставной деятельности. Четверть доходов за год = 1200/4 = 300 рублей. Максимальный размер вычета — 300 рублей. Значит, лицо может уменьшить базу НДФЛ = 100*12 = 1200 рублей на эту сумму — 900 рублей будет налоговая база с учетом этого. Другой вариант использования вычета — это возврат 13 % = 300*0,13 = 39 рублей вернутся лицу из бюджета.

Образование

Условия этой льготы часто встречаются в повседневной жизни.

Возврат дается в размере суммы, уплаченной за учебу в образовательном учреждении:

• самим обучающимся, максимальная сумма вычета — 120 тысяч рублей;
• родителями за детей до 24 лет, предельный размер уменьшения — 50 тысяч рублей;
• братьями, сестрами за братьев, сестер — 50 тысяч рублей;
• опекунами и попечителями за подопечных до 18 лет или до 24 лет после прекращения попечительства и опеки — 50 тысяч рублей.

Пример 2

Госпожа Иванова в возрасте 22 лет в 2017 году учится на четвертом курсе государственного института с лицензией и сертификатом по очной форме и по коммерческому договору. Каждый год за ее родители платят 60 тысяч рублей. Госпожа Иванова подрабатывает с 2015 года в вечернюю смену и имеет оклад 5 тысяч рублей в месяц. Ее отец имеет ежемесячный заработок 40 тысяч рублей, мать — 30 тысяч рублей. Иванова хочет получить возврат за 3 предыдущие курса (согласно сроку исковой давности НК РФ).
Налоговая база за год у отца — 480 тысяч рублей, у матери — 360 тысяч рублей, у самой Ивановой — 60 тысяч рублей. Таким образом, отец платит НДФЛ — 62400 рублей, мать — 46800 рублей, а сама Иванова — 7800 рублей.

Оплата производилась в сентябре каждого нового учебного года. Таким образом, в 2016 году был оплачен четвертый курс, в 2015 году — третий, в 2014 году — второй, а в 2013 году — первый. Следовательно, за первый курс Иванова не может предъявить объект к вычету, так как 2013 год не входит в 3 предшествующие года.

Возможности:

• вычет получает Иванова за 2015-2016 года в виде возврата и в размере 15600 рублей;
• получает отец за 2014-2016 года в виде возврата и в размере 19500 рублей (так как родитель не может получить вычет, превышающий 50 тысяч рублей, т. е. 6500 рублей в год);
• получает мать за 2014-2016 года также в размере 19500 рублей.

В 2014 году Иванова получила по завещанию автомобиль, который она продала в том же году за 90 тысяч рублей и уплатила НДФЛ с этого дохода — 11700 рублей, сумма не превышает предельный размер за год (120000*0,13 = 15600 рублей — максимальная сумма к возврату). Следовательно, она вправе вернуть и этот налог, суммарный возврат составляет 27300 рублей.

Выгоднее для семьи Ивановых в качестве заявителя на вычет представить саму госпожу Иванову.

Здравоохранение

Также часто гражданам РФ приходится сталкиваться с платным лечением, покупкой лекарств по назначению врача. На уменьшение имеют право:

• сам пациент за свое лечение;
• за лечение супруга;
• за лечение детей (родных и приемных) до 18 лет;
• за лечение подопечных до 18 лет;
• за лечение родителей.

При обычном лечении размер возврата имеет такие же ограничения, как и у вычета за обучение.
В случае дорогостоящего лечения, параметры которого установлены Правительством РФ, к уменьшению принимается полная сумма расходов.

Взносы и оценка компетентности

• Блок взносов в негосударственный пенсионный фонд в отношении членов семьи, родственников близкого родства, детей-инвалидов;
• Блок страховых взносов по накопительной части пенсии;
• Блок расходов на необходимую оценку квалификации.
• Принципы получения вычета аналогичны описанным в ситуации с возвратом по обучению.

Инструкция на примере

Для пользования вычетом налогоплательщик должен выполнить последовательные действия по сбору документов и подаче их в налоговый орган.

Пошаговый алгоритм действий (для госпожи Ивановой):

1. собрать документы:
2. копия и оригинал документа, подтверждающего личность — паспорт;
3. копия документа, удостоверяющего статус образовательного института — копия лицензии;
4. копия документа, подтверждающего расходы — копия коммерческого договора;
5. документ, удостоверяющий фактическое обучение лица — справка из института о фактической учебе Ивановой на очной форме за весь период;
6. документ из бухгалтерии с места работы, содержащий сведения о доходах — справка 2-НДФЛ;
7. копия документа, удостоверяющего дополнительный доход от реализации автомобиля — копия договора купли-продажи;
8. копия документа, подтверждающего получение автомобиля — копия завещания;
9. копии чеков об оплате обучения за 2015 и 2016 годы;
10. заполненные декларации за 2014, 2015 и 2016 года по форме 3-НДФЛ;
11. подать документы в отдел отчетности налогового органа по месту учета (месту жительства или пребывания).
    заявление в свободной форме о предоставлении вычета за указанный период и по указанным обстоятельствам с указанием банковских реквизитов для перечисления суммы возврата;

В течение трех месяцев после сдачи документов производится камеральная проверка деклараций. Если проверка не выявила нарушений, принимается решение о предоставлении права, и НДФЛ обратно перечисляется лицу не позднее одного месяца после принятия такого решения. Если обнаружены правонарушения, инспектор, проводивший проверку, составляет акт и проводит дальнейшие действия по выяснению ситуации.

Форма и образец заявления

Заявление о предоставлении вычета составляется в свободной форме на листе бумаге формата А4. Его допустимо подавать вместе со всеми документами либо после принятия решения по камеральной проверке.

Пример стандартного заявления:

Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России № 00

по Н-ному краю в г. Н

Петрову П.П.

от Ивановой И.И.,

проживающей по адресу:

г. Н, ул. Н, дом 00

заявление.

Я, Иванова И.И., прошу предоставить мне социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в период 2014-2016 годов в размере 27300 рублей на следующие реквизиты:
счет 00, БИК 00 (или номер карты).

Подпись, дата.

В заявление можно добавить иные сведения, например, паспортные данные, дополнительные основания, обстоятельства получения права.

Чтобы получить вычет, необходимо написать заявление на получение налогового вычета. Тут вы узнаете о правилах его составления.

Здесь вы узнаете, как можно получить налоговый вычет за обучение ребенка.

Что нужно сделать для получения налогового вычета? Об этом вы узнаете тут.

Что делать в случае неполучения вычета?

Если через 4 месяца после подачи документов, перевод средств на указанный счет не произведено, лицу необходимо обратиться в налоговый орган за разъяснением.

Причиной неполучения вычета могут быть:

• недостатки в сданной документации — неверное заполнение, нехватка подтверждающих документов;
• несоблюдение условий предоставления вычета по НК РФ;
• неправомерные действия или бездействия налогового органа или его сотрудников.

В первых двух случаях достаточно восполнить пробелы пакета документов. В последнем лицо может обжаловать решение налогового органа в вышестоящем органе в порядке, указанном в кодексе РФ.

Заключение

Современное законодательство о налогах ориентировано на налогоплательщиков. Это демонстрирует и арбитражная практика: большая часть судебных решений принимается не в пользу налоговых органов.

Развивающаяся система правового образования, поддержки и обслуживания граждан по вопросам налогообложения дает каждому желающему гарантию воспользоваться своими законными правами.
Достаточно обратиться к сайту ФНС — одному из лучших государственных порталов по обслуживанию граждан, и каждый налогоплательщик непременно получит помощь, консультацию и рекомендации для возврата подоходного налога.