Новые коэффициенты-дефляторы на 2020 год

Коэффициенты-дефляторы — это коэффициенты, которые применяются для корректировки налоговых платежей на величину инфляции. Их величина ежегодно устанавливается государством. 21 октября 2019 Министерство экономического развития выпустило Приказ №684, в котором установило новые значения на 2020 год. Рассмотрим, что именно изменится с нового года и на кого это повлияет.

Сравнительная таблица

Для наглядности грядущих изменений представим их в виде таблицы.

Таким образом, произошло увеличение всех коэффициентов примерно на одну и ту же величину, чуть менее 5%.

НДФЛ

Коэффициент-дефлятор применяется при расчёте авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, работающих в РФ на основе патента. Сумма платежа состоит из фиксированного взноса, который равен 1200 руб., умноженного на региональный коэффициент и на дефлятор.

Новые региональные коэффициенты ещё не установлены, а дефлятор будет равен 1,813. Это больше, чем в 2019, когда значение составляло 1,729. Таким образом, без учёта региональной поправки платёж составит 2175,6 руб. вместо 2074,8 руб., что всего на 100,8 руб. больше.

ЕНВД

Сумма ЕНВД определяется как базовая доходность, умноженная на 2 корректирующих коэффициента. Первый зависит от вида деятельности и называется корректирующим коэффициентом базовой доходности, а второй — дефлятор, устанавливается государством каждый год исходя из уровня инфляции. Он определяется на федеральном уровне.

С 2020 года дефлятор равен 2,009 вместо 1,915. Это несколько повысит налоговую нагрузку для налогоплательщиков, находящихся на данном режиме. Например, в городе Армавир коэффициент К2 для розничной торговли в помещениях не более 5 кв. м составил 1. А базовая доходность едина для всей России и равна 9000 рублей на 1 торговую точку. Итого, доход, с которого нужно было бы уплатить налог в 2019 году, составил 17235 руб. в месяц с одной торговой точки. А в 2020 году при неизменности К2 — уже 18081 руб.

Поскольку ставка налога 15%, то заплатить в бюджет в 2019 году пришлось бы 2585,25 руб. в месяц с одного магазина, а в 2020 — уже 2712,15 руб. Как видно, при небольших масштабах деятельности увеличение налоговых платежей слабо ощутимо. Хотя за год уже «набежит» более 1500 рублей разницы с одной торговой точки.

ПСН

В патентной системе налогообложения также применяется коэффициент-дефлятор. Здесь используется термин «потенциально возможный годовой доход». Его применяют в качестве базы для налогообложения и устанавливают на региональном уровне. Согласно НК РФ, регионы не могут устанавливать величину потенциально возможного дохода более 1 млн рублей. Однако эта сумма подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор.

В 2020 году он равен 1,592, а в 2019 был на уровне 1,518. Таким образом, если в 2019 году максимальной суммой, с которой нужно было платить налог, были 1 518 000 рублей, то в 2020 это уже 1 592 000 рублей, что на 74 000 рублей больше. Ставка налога — 6%, таким образом, в рассмотренном примере налоговая нагрузка увеличится на 4440 рублей в год.

Но мы рассмотрели самое максимально возможное значение потенциального дохода. В большинстве случаев суммы будут меньше, и, соответственно, повышение дефлятора менее ощутимо.

Торговый сбор

Последний дефлятор касается расчёта торгового сбора. Его уплачивают организации и предприниматели, осуществляющие указанные в главе 33 НК РФ виды деятельности. В частности, это розничная торговля на рынках. Для них ставка с 1 кв. м составляет не более 550 рублей. Но она умножается на коэффициент-дефлятор.

В 2020 году он будет равен 1,382 в сравнении с 1,317 в 2019. То есть максимальный сбор с одного метра составит не 724,35 руб., а 760,1 руб., что на 35,75 руб. выше.

УСН

В приказе от 21.10.2019 нет упоминания дефлятора лимитов по УСН. В то же время, заморозка их индексации с 2020 года прекращается. Лимиты по УСН — это предельная выручка, которая позволяет использовать упрощённую систему. Пока она составляет 150 млн рублей в год.

Согласно внесённым ещё в 2017 году изменениям в НК РФ дефлятор на 2020 год устанавливается на уровне 1. То есть значение предельного дохода для применения УСН не изменится. Согласно НК РФ, указанный дефлятор должен быть установлен не позднее 31 декабря 2019, но пока изменений не было, действует установленный Федеральным законом от 3.07.2016 № 243-ФЗ