Облагается ли премия налогом — отвечает специалист

Премия — это выплата в виде денежных средств в качестве стимула для добросовестных работников, качественно или сверх нормы выполняющих свои служебные обязанности. Они являются необязательными выплатами, поэтому работодатель в праве самостоятельно принимать решения по вознаграждению.

Что такое премия простыми словами?

Правда, уменьшение выплаты или вовсе лишение работника премиальной суммы руководство обязано обосновать в законном порядке.

Премиальные работнику

Премиальные выплаты можно классифицировать

Существует ли налог на «похвалу»?

«Получать подарки – приятно, но вдвойне приятно их жарить» — утверждение, абсолютно неверное для налогов на премиальные выплаты. Многие бухгалтера задаются вопросом: считается ли премия работника его дополнительным заработком, и должна ли она облагаться соответствующими налогами? Ответ спрятан в самом вопросе.

Премия – это в первую очередь доход, поэтому НДФЛ(налог на доходы физических лиц) с него высчитывается в соответствии со всеми правилами. Датой удержания НДФЛ считается день выплаты премиальной суммы наличными в кассе кампании или же день перевода на банковский счет. От полученных средств высчитывается подоходный налог, страховые платежи и осуществляется перевод денег в казну.

Заметка: Освобождены от налогообложения те премии, которые указаны в Постановлении Правительства РФ № 89 от 6.02.2001. Это премии в области науки, образования, культуры и техники.

Кроме НДФЛ на премию накладываются расходы на страховые взносы. ст. 7 ФЗ-212 установлено, что любые отчисления в рамках трудового соглашения облагаются выплатами во внебюджетные фонды ПФР, ФОМС, ФСС. Отчисление бухгалтер производит в день фактической выдачи законной премии.

Законной считается премия, установленная внутри трудовых отношений, если она:

• Прописана в трудовом договоре;
• Выплачивается за счет резервных фондов или нераспределенного дохода кампании;
• Приурочена к празднику/ событию или достижению сотрудника в процессе трудовой деятельности.

Нетрудовая премия и налог на нее

Настоящей головной болью всех работодателей и работников, столкнувшихся лбом к лбу с налоговиками стал вопрос о налогах на нетрудовую премию. Сейчас арбитражные суды придерживаются такой политики, что налог с нетрудовой выплаты все-таки вычитается. Обосновать это можно буквально в двух словах.
Поощрительные отчисления разделяются на два типа:

• Трудовая;
• Околотрудовое поощрение. Сюда уже относятся праздничные даты, профессиональные праздники, День рождения фирмы и т.д.

Так вот из второго типа вычитаются только страховые взносы и сборы. Но следует учесть одну тонкость: если премия превышают сумму в 4 тысячи рублей и выплачивается во время увольнения наемного работника, то выплата будет обложена еще и НДФЛ.

Правовое «исключение»

Опираясь на Налоговый Кодекс РФ можно обособить небольшое исключение из правил налогообложения. Кроме поощрений, входящих в перечень Постановления Правительства под номером 89 и датой 6 февраля 2001 года, освобождается от отчислений в казну премия:

• Годовая сумма которой меньше 4 тысяч рублей (это же правило работает и в выигрышах, лотереях);
• Оформленная дарственным договором;
• Подведенная к какой-либо значимой дате.

При оформлении официальных документов стоит делать упор на бухгалтера, потому что именно он должен четко понимать, что проводить как премию, а что нет.

Как проходи лишение премии работника по ТК РФ? В нашей статье вы узнаете ответы на все вопросы.

Что такое депремирование сотрудника и как его правильно оформить? Читайте тут.

Здесь вы сможете скачать приказ на получение премии и узнаете все правила его оформления.

Расчет суммы налога

В течение месяца, во время которого производятся выплаты по факту, бухгалтер рассчитывает сбор НДФЛ и страховые взносы. По счету Д84 проходит премиальная сумма, выплачиваемая из прибыли, нераспределенной руководством. А по счету Д91-2 проводится поощряющая выплата из всех остальных источников, куда чаще всего входят специальные фонды резерва.

Попробуем вычислить сумму налога с поощрения на примере. По итогам трудового года начальник Сидоров фирмы «Сталь» решил вознаградить за добросовестный труд наемного работника Петрова. Вычисления и их результаты представлены в таблице.

Итого налог с годовой премиальной суммы сотрудника Петрова составил 1235 рублей. Но в среде бухгалтерских документов данная операция отображается тремя различными проводками, так как все премии имеют различные характер и не все относятся к трудовой деятельности работника.

Разовая премия и ее тонкости

Операция начисления налогов на регулярные премии описана во многих официальных документах Российской Федерации, а вот о разовых вознаграждениях информации не так много, но она есть.
НДФЛ и страховые взносы распространяются на разовые поощрения сотрудников в том случае, если:

• Предоставление единовременной премии закреплено официальным регламентом кампании, внутренними нормативными актами. Сюда можно отнести соглашение коллектива и положение о премировании;
• Единовременные выплаты связаны с производственными нюансами их результатами. Нельзя сюда относить премии, привязанные к праздникам и прочим значимым для работодателя и работника датам;
• Все расходы зафиксированы в актах, документах бухгалтерии под соответствующими категориями.

Выгодные налоги

Разобравшись со всеми неприятными сторонами налогов, следует упомянуть о хорошем. Налоговый кодекс позволяет все премии, выданные сотрудникам, отнести к расходам по оплате труда в полном размере. Расход на зарплату снижает налог на прибыль для лиц:

• Находящихся на общей для всех налоговой системе;
• Находящихся на упрощенной основе с объектом «доходы минус расходы».

Отметим, что страховые выплаты, начисляемые наряду с НДФЛ тоже позволяют вычитать налог на прибыль. Премии, требующие обязательного обложения налогом, требуют еще и грамотного оформления.

Любые выдачи премий желательно прописывать в специализированных документах:

• Трудовой договор/контракт;
• Коллективный договор;
• Положение о премировании.

Отличным выходом может послужить указанная в каждом договоре ссылка на положение о премировании персонала. Данное действие связывает выплату поощрений и оплату труда работников. Если положение сделать максимально точным, наполненным деталями, например, прописать условия и суммы выдаваемых премий, то можно избежать многих вопросов.

Расчет премии

Полезно знать, что нетрудовые отчисления и околотрудовые поощрения не сокращают налог на прибыль в следствие отсутствия взаимосвязи с трудовыми достижениями и результатами.

Вывод

Налоги на премии существуют, причем на каждую – свой налог. Освобождены от налогов только те вознаграждения, сумма которых подчиняется правило четырех тысяч, а также премии, выданные за международные, всероссийские, мировые достижения в области науки, технической отрасли, культуры, а также образования.

Выплаты, привязанные к праздничной дате, также могут быть освобождены от налогов. Это правило касается выплат, оформленных дарственным договором. Единовременные поощрения могут облагаться налогами, если они не подвержены исключению о четырех тысячах.

Налоговым Кодексом РФ разрешено относить выплаты к расходам на заработную плату персонала, причем, в 100-процентном размере. Это позволяет снизить налог на прибыль кампании. Описание: система налогообложения премий ясна не всем бухгалтерам. Попробуем разобраться, существуют ли «налог на подарок» и с чем его едят.