нет комментариев
Счет бухгалтерского учёта 51 – расчетный счет
Большинство платежей в хозяйственной деятельности организаций и ИП осуществляется в безналичном порядке. Для учета движения денежных средств по банку используют счет 51 бухгалтерского учета.
Что отражается на 51 счете
Для обобщения информации о движении денежных средств организации в российской валюте (рублях) на счетах банков используют 51 счет «Расчетные счета». Одновременно может быть открыто несколько счетов в разных кредитных организациях. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
51 счет является активным. По дебету отражается информация о поступлении денег. По кредиту – об их расходовании, при этом средства могут быть использованы при безналичных расчетах между контрагентами, перемещаться на другие банковские счета или пополнять кассу, фактически оставаясь внутри организации.
Движение средств по счету
В учете операции по счету формируются на основании полученных банковских выписок и расчетных документов, к которым относятся платежные поручения, инкассовые поручения, заявления на пополнение счета и снятие средств.
Дебет 51 счета может быть увеличен за счет следующих операций:
| Дт | Кт | Значение операции |
|---|---|---|
| 51 | 50 | Кассовая выручка внесена на расчетный счет |
| 51 | Перемещение денег между банковскими счетами | |
| 52 | Поступление средств с валютного счета | |
| 57 | Зачисление денег, находящихся в пути | |
| 58 | Возврат ранее предоставленного займа | |
| 60 | Поставщиками возвращена переплата | |
| 62 | Поступление оплаты от покупателей | |
| 66,67 | На расчетный счет зачислены суммы полученных займов | |
| 68 | Возвращены суммы излишне уплаченных налогов | |
| 69 | Произведено зачисление страховых взносов в результате переплаты | |
| 75 | Внесение средств от учредителей | |
| 86 | Получение средств в качестве целевого финансирования | |
| 91 | Выручка от прочих доходов | |
| 99 | Зачислены доходы от чрезвычайных ситуаций, влияющих на финансовый результат |
Выше приведены примеры основных операций по дебету 51 счета. При необходимости список может быть дополнен.
Примеры списания средств с расчетного счета следующие:
| Дт | Кт | Назначение операции |
|---|---|---|
| 04 | 51 | Оплата нематериальных активов |
| 50 | Снятие средств со счета для пополнения кассы организации | |
| 51 | Перевод денег между банковскими расчетными счетами | |
| 52 | Конвертация средств в иностранную валюту | |
| 55 | Денежные переводы на специальные счета в банке | |
| 57 | Перечисление средств с расчетного счета без подтверждения банковской выпиской | |
| 58 | Передача средств на основании договора займа | |
| 60 | Оплата поставщикам | |
| 62 | Возврат излишне уплаченных сумм на счета покупателей | |
| 66,67 | Погашение процентов и основного долга по займам | |
| 68 | Оплата налогов | |
| 69 | Перечисление страховых взносов в бюджет | |
| 70 | Перечисление заработной платы на счета работников | |
| 73 | Выдача займов сотрудникам | |
| 75 | Выплата дивидендов | |
| 76 | Прочие выплаты в пользу контрагентов | |
| 99 | Уменьшение средств на счете ввиду чрезвычайных ситуаций |
Примеры проводок
Движения по расчетным счетам достаточно разнообразны. Некоторые проводки, такие как расчеты с поставщиками и покупателями, достаточно просты и понятны и не вызывают дополнительных вопросов.
Пример 1. Покупатель перечислил аванс в счет будущих поставок – 800 000 рублей. Несколькими днями позже была произведена отгрузка товара на сумму 750 000 рублей. Учитывая переплату, организация вернула излишне уплаченные средства. Проводки по счету 51 следующие:
- Дт 51 – Кт 62 – (800 000 рублей) – получен аванс от покупателя;
- Кт 62 – Дт 90 – (750 000 рублей) – отгружен товар;
- Кт 62 – Дт 51 – (50 000 рублей) – произведен возврат излишне уплаченной суммы.
При получении кредитов и займов также используется 51 счет.
Пример 2. Организация получила краткосрочный кредит на 1 год на сумму 1 800 000 рублей по ставке 12% годовых. Ежемесячный платеж составляет 150 000 рублей. За первый месяц использования начислены проценты по формуле 1 800 000*12%/12=18 000 рублей. Проводки будут следующими:
- Дт 51 – Кт 66.1 (1 800 000 рублей) – получен кредит;
- Дт 91 – Кт 66.2 (18 000 рублей) – начислены проценты за первый месяц использования;
- Дт 66.1 – Кт 51 (150 000 рублей) – погашение суммы основного долга;
- Дт 66.2 – Кт 51 (18 000 рублей) – уплата процентов.
Далее начисление процентов и записи по выплате будут формироваться в аналогичном порядке до полного погашения задолженности.
Не так часто в бухгалтерских записях встречаются проводки с использованием счета 57. Речь идет о выданных суммах, но не зачисленных по назначению какое-то время. Обычно такая ситуация характерна при сдаче наличной выручки в банк в конце рабочего дня, при передаче выручки через инкассаторскую службу.
Пример 3. Для зачисления на расчетный счет из кассы выданы 30 000 рублей. Подтверждение поступления денег на счет произошло на следующий день. Формируются записи:
- Дт 57 – Кт 50 (30 000 рублей) – получена сумма из кассы для пополнения банковского счета;
- Дт 51 – Кт 57 (30 000 рублей) – деньги зачислены на счет в банке.
Безналичные расчеты организации происходят с участием 51 счета. Все записи должны быть подтверждены документально. Допускается наличие одновременно нескольких расчетных банковских счетов.
Статьи по теме
