Плюсы и минусы работы ИП с НДС и без в 2020 году

Налог на добавленную стоимость является одним из основных в РФ, поэтому налоговики пристально следят за его уплатой всеми субъектами. Более того, в последние годы именно некорректные операции с НДС становятся причиной заведения уголовных дел, некоторые из которых освещаются в СМИ. По этой причине сегодня мы рассмотрим плюсы и минусы работы ИП с НДС в 2020 году.

Для начала вспомним, какие системы налогообложения существуют в России, поскольку именно от их выбора предприниматель либо становится обычным плательщиком НДС, либо освобождается от уплаты данного налога. В 2020 году ИП могут работать на:

• ОСН – основная система;
• спецрежимах – УСН, ЕНВД, ПСН;
• ЕСХН – этот режим называем отдельно, так как с 2020 года он не освобождает от НДС.

Обязанность по НДС у ИП на ОСН

Налогоплательщики на ОСН (в РФ она является стандартной, т.е. в идеале её должны использовать все крупные ИП и юр. лица) по умолчанию обязаны работать с НДС, т.е. при реализации продукции они платят налог в бюджет, а при покупке товаров/работ/услуг у контрагентов, выделяющих данный НДС в счетах-фактурах, имеют право на налоговый вычет/возврат из бюджета.

Но из этого правила есть исключения. Во-первых, НДС не облагаются операции, которые не считаются реализацией (ст. 39 НК), а именно:

• валютные операции (кроме продажи монет для целей нумизматики);
• передача ОПФ, нематериальных активов и другого имущества при реорганизации лица его правопреемнику;
• передача имущества бывшему учредителю при его выходе из общества в счёт оплаты его доли в уставном капитале.

Во-вторых, в контексте НДС не являются объектом налогообложения операции, закреплённые в ст. 146 НК, например:

• передача жилых домов, детсадов и прочих инфраструктурных/социальных объектов органам власти;
• передача имущества в процессе при приватизации;
• продажа земли;
• продажа имущества банкротов.

И, в-третьих, в статье 149 НК представлен исчерпывающий перечень товаров и услуг, реализация которых не облагается НДС. Приведём несколько примеров:

• услуги ритуального характера;
• услуги санаториев и курортов;
• медицинские товары из перечня, утверждённого правительством;
• блюда, реализованные в медицинских и образовательных учреждениях и т.д.

Кроме этого, в ст. 145 НК закреплено, что ИП/ООО на ОСН освобождается от НДС в случаях, когда:

• валовый доход за последний квартал не превысил 2 млн. руб., при этом не реализуются подакцизные товары (за данной льготой необходимо обращаться с подтверждением);
• организация имеет статус участника исследовательского проекта в рамках реализации ФЗ «О Сколково».

Важная деталь – только что были перечислены именно не облагаемые НДС сферы, но если предприниматель ведёт бизнес, который облагается нулевой ставкой НДС (экспортирует товары), он всё равно подаёт декларацию.

И здесь же возникает вопрос — какие налоги платит ИП с НДС? Очевидно, что никаких льгот плательщики НДС не получают, т.е. если предприниматель ведёт деятельность на ОСН, он должен платить и все остальные налоги/сборы в общем порядке.

Обязанность по НДС у ИП на спец. режимах

Если предприниматель переходит с ОСН на спец. режим, в т.ч. УСН, он практически всегда освобождается от НДС. Данное правило не распространяется лишь на следующие виды бизнеса:

• ИП ввозит импортные товары в РФ;
• предприниматель ведёт деятельность, закреплённую в п. 2-3 ст. 346.11 и ст. 174.1 НК;
• в 2020 году НДС должны платить ИП на ЕСХН;
• ИП является налоговым агентом по НДС (конкретные ситуации, когда действует это правило, перечислены в 161 статье НК).

В общем, если предприниматель «упрощенец» и занимается мелкой розницей, общепитом, услугами или производством, он свободен от обязательной уплаты налога на добавленную стоимость. Это значит, что НДС для ИП на УСН в 2020 году равен нулю, при этом отчитываться по нему также не требуется.

Если же субъект попадает под перечисленные выше критерии, он подаёт декларацию только по тому участку, где возникла такая обязанность. Проще говоря, сам факт того же импорта не отменяет право предпринимателя не платить налог на добавленную стоимость по другим видам деятельности.

Добровольная уплата НДС на УСН

Отдельно следует прокомментировать ситуацию, когда предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, добровольно перечисляет в бюджет НДС по всем или некоторым своим операциям. Рассмотрим данный случай подробнее:

1. Во-первых, да, так делать можно. Ни Налоговый Кодекс, ни иные нормативные акты не запрещают ИП или ООО на упрощёнке добровольно платить НДС, и это логично, ведь государство от этого ничего не теряет, напротив, оно получает выгоду.
2. Во-вторых, мотив для этого (скажем так, не самого удобного и выгодного) решения связан, в основном, с личными договорённостями между ИП на УСН и его контрагентами на ОСН, которым выгоднее работать с плательщиками НДС из-за вычетов.
3. В-третьих, если упрощенец добровольно платит НДС со своих продаж, он всё равно не имеет права на вычет и возмещение налога из бюджета, даже если покупает товары у контрагента, который его выделяет в счёте-фактуре.
4. И последний нюанс – добровольцам приходится заполнять и подавать декларацию по НДС в общем порядке.

Плюсы и минусы работы без НДС

Очевидно, что для большинства небольших предпринимателей и фирм работа без НДС в целом удобнее, но, как это обычно бывает, здесь есть свои тонкости. Чтобы сложилось полное представление о преимуществах и недостатках разных систем налогообложения, рассмотрим их сильные и слабые стороны подробнее.

Начнём с плюсов и минусов работы без НДС (на примере УСН). Они перечислены в следующей таблице.

Исходя из этого сравнительного анализа, можно сделать вывод о том, когда работа без НДС особенно выгодна. Основные случаи:

• ИП или ООО на УСН взаимодействует с другими упрощенцами;
• ИП работает на неэластичном рынке, где спрос всегда стабилен (нет потребности делать скидки для обхода конкурентов с НДС – товары/услуги и так «разлетаются, как пирожки»).

И отдельно хотим разобрать одну «негласную» причину, по которой плательщики НДС сегодня неохотно сотрудничают с ИП и ООО, освобождёнными от налога на добавленную стоимость. Здесь сам факт освобождения по НДС является даже не самой причиной отказа в сотрудничестве, это скорее предлог. Т.е. даже поставщик продукции, а не покупатель, которому выделенный НДС критически важен, по крупным контрактам может «дать обратный ход», узнав, что потенциальный клиент не является плательщиком налога. В данном случае действует простая логика – если клиент НДС не платит, значит, он на спец. режиме, т.е. у него и налог на прибыль значительно меньше, а это – опасно.

Столь необычная на первый взгляд цепочка «рассуждений» стала актуальна относительно недавно, когда ФНС совместно с силовыми структурами начала предъявлять претензии организациям, которые активно расширяются через продажу франшиз. Например, есть головное ООО, владеющее брендом, поставляющее продукцию и находящееся на ОСН. У него покупают франшизу небольшие ООО и ИП на УСН, которые в рамках договора получают не только право использовать бренд, но и льготные поставки с большими скидками. Налоговики видят эту схему следующим образом – головное ООО «дробит» бизнес специально, чтобы платить не стандартный налог на прибыль, а «упрощёнку».

Именно поэтому некоторые компании из-за страха навлечь на себя гнев ФНС могут отказываться работать с упрощенцами, которые, кроме всего прочего (в первую очередь, экономии по налогу на прибыль), не являются плательщиками НДС. Повторим, в такой ситуации факт освобождения от НДС – это маркер, а не реальная причина отказа в сотрудничестве. К счастью, пока такие меры предосторожности фиксируются редко, но тренд уже заметен.

Плюсы и минусы работы с НДС

Теперь рассмотрим плюсы и минусы работы ИП с НДС в 2020 году. Как уже становится понятно, все перечисленные в прежней таблице характеристики просто меняются местами – что было преимуществом, то становится недостатком (и наоборот), но в данном контексте следует отметить и ряд дополнительных аспектов.

Проверка контрагента на предмет обязанности по НДС

Как уже можно было заметить, вопрос о налоговом режиме контрагента в текущих реалиях достаточно важен, поэтому скажем пару слов о том, как узнать, работает ИП с НДС или без.

К сожалению, на сегодняшний день отсутствует полноценный рабочий сервис, где можно было бы в реальном времени узнать режим налогообложения ИП-контрагента. В прошлом ФНС принимались попытки создания таких открытых реестров, но на 2020 год ни одна подобная база не предоставляла соответствующих данных (с юр. лицами ситуация немного лучше).

Поэтому узнать данную информацию можно только тремя способами:

• поинтересоваться у самого контрагента;
• отправить официальный запрос в налоговую;
• воспользоваться сомнительными базами (в них могут быть ошибки, да и возникает вопрос о легальности получения сведений таким образом).