нет комментариев
Патентная система налогообложения и особенности ее использования
Использование спецрежима упрощает ведение бухгалтерского учета и не предполагает составления отчетности по налогам – предпринимателям не требуется предоставлять отчетность в ФНС, помимо налоговой декларации по доходам сотрудников. Кроме этого отсутствует необходимость в регистрации кассового аппарата. Для использования специального режима требуется выполнение некоторых условий, как и при применении другого вида налогообложения.
Патентная система налогообложения
ПСН обладает не только преимуществами, но и некоторыми недостатками, с которыми стоит ознакомиться до перехода на особый режим налогообложения. Основные характеристики, положение, отражающие использование подобного режима содержит НК РФ ст. 26.5.
Как перейти на патентную систему?
Льготный налоговый режим может использовать исключительно ИП, при условии, что средняя численность сотрудников, по всем направлением предпринимательской деятельности не более 15 человек (НК РФ ст. 346.43) с доходом не свыше 60 млн. рублей.
За работников необходимо выплачивать взносы в ПФР и ФОМС. ИП на льготном режиме обязано вести Книгу учета прибыли. Другое ограничение – ПСН не используется в отношении коммерческой деятельности, осуществляемой в рамках договора о совместном предпринимательстве или соглашения доверительного распоряжения имуществом (НК РФ ст. 346.43 п. 6).
Каким было налогообложение для ИП в прошлом году и какие появились изменения? Читайте нашу статью.
Чтобы перейти на упрощенное налогообложение для ИП, читайте наш материал.
Тут вы найдете всю информацию по налогам для ИП за прошлый год.
Переход на специальный режим
Для оформления патента заполняется заявление и предоставляется в ИФНС по месту нахождения не позже, чем за 10 дней ( не включая выходные) до момента начала ведения деятельности на основе специального режима (новые фирмы могут подать заявление совместно с пакетом регистрационных документов).
Заявление можно подать следующими способами:
- лично либо через официального представителя;
- ценным письмом, обязательно с описью вложения;
- по интернету в электронной форме через ЭДО.
Переход на патентную систему
При направлении заявления по почте или через онлайн сервис, дата подачи документа – дата его отправки. На протяжении 5 дней с момента получения обращения ФНС обязан предоставить патент или сообщить о невозможности его выдачи.
С 2015 года пользоваться ПСН можно только в том регионе, в котором он был выдан. Если деятельность будет вестись в другом муниципальном образовании, то прощение о выдаче патента нужно направить в уполномоченный орган данного города.
Законодательством не запрещено оформлять разрешение на применение специального режима в различных регионах РФ.
Стоимость ПСН в 2016 году
Размер налога требуемого к уплате за использование спецрежима определяется по формуле:
Стоимость патента = база по налогу * 6% * (период действия льготы / 12)
Точную сумму, необходимую к уплате можно узнать в ФНС, который предоставил документ. Зачастую сумма взноса указывается на обратной стороне бланка.
Определить стоимость льготы поможет калькулятор, представленный на официальном сайте налоговой службы.
В чем отличие ПСН от УСН?
Между двумя налоговыми режимами имеется некоторое сходство, но есть и существенные отличия. Наглядно определить разницу между ПСН и УСН, поможет представленная ниже таблица:
| Что сравниваем | ПСН | УСН |
|---|---|---|
| Отличия | ||
| База по налогу | Возможная прибыль (для каждого субъекта) | Реальная прибыль плательщика налога |
| Уменьшение размера налога на обязательные страховые выплаты | Не снижается | Уменьшается до 50% |
| Процент страховых выплат за сотрудников | 20-30% в зависимости от вида деятельности | 30%, возможно 20% в зависимости от типа деятельности |
| Смена муниципального образования | Оформляется новый пакет | Оформляется новый пакет |
| Наемные сотрудники | Не более 15 человек | Не более 100 человек |
| Выплата налога при использовании спецрежима | Патент сроком 1-5 месяцев, оплачивается не позднее 25 кал. дней с момента его приобретения. Льгота сроком 6-12 месяцев, 1/3 суммы взноса не позже 25 кал. дней с момента оформления спецрежима, остальная сумма – за 30 дней до окончания действия льготы | Аванс вносится каждый квартал не позже 25-го следующего за отчетным периодом. Конечная сумма уплачивается не позже 30.04 следующего года |
| Переход на льготный режим новому предпринимателю | Через 10 дней после регистрации ИП | С момента постановки на учет в уполномоченном органе |
| Кассовый аппарат | На усмотрение ИП | Необходим |
| Декларация | Не предоставляется | До 30.04 следующего года |
| Сходство | ||
| Взносы ИП в ПФР и ФОМС | 23 153,33 | |
| Налоговая ставка | 6% от возможной прибыли | |
| Допустимый лимит на использование льготы | 60 млн. рублей | |
| Совмещение льготы с другими видами налогообложения | Допустимо, в том числе и с УСН | Разрешено, в том числе и с ПСН |
| Книга финансового учета | Учет прибыли обязателен, для соблюдения лимита в 60 млн. руб. | Учет доходов ведется для соблюдения ограничений в 60 млн. руб. и определения налоговой базы |
| Бухгалтерская отчетность | Не предусмотрена | |
Две системы льготного налогообложения имеют свои особенности и некоторую схожесть. Выбор режима зависит от вида деятельности осуществляемого ИП.
В чем состоит отличие между ПСН и ЕНВД?
Каждый предприниматель вправе выбирать необходимую ему систему налогообложения, на основании специфики деятельности. Но для этого нужно знать характеристики каждого из них. Чем отличаются ПСН и ЕНВД?
| Сравнительные показатели | ПСН | ЕНВД |
|---|---|---|
| Порядок смены налогообложения | 10 дней с начала использования льготы | После введения спецрежима 5 дней |
| Почему ИФНС может отказать в переходе | При оформлении патента:
|
При проверке налоговыми органами – утрачено или отсутствует право на использование спецрежима налогообложения |
| Потеря права на пользование спецрежимом | С начала отчетного периода, если:
|
С начала отчетного периода, если:
|
| Чем грозит утрата права на применение льготного режима | Начисление и внесение НДФЛ (за минусом суммы оплаченного налога по ПСН), налог на имущество и НДС с начала действия льготы | Определение и уплата налога на добавленную стоимость, НДФЛ и налога на используемое имущество с начала отчетного периода |
| Срок действия | 1-12 месяцев (предел – календарный год) | Без ограничений |
| От каких налогов освобождается налогоплательщик | НДФЛ, НДС (исключение импорт, совместная деятельность, по договорам доверительного управления и компенсации) и налог на имущество | НДФЛ, налог на имущество, НДС (исключение при импорте) |
| Максимальное количество сотрудников | До 15 человек | Не свыше 100 человек |
| Ограничение прибыли | 60 млн. рублей по всем видам деятельности | Не предусмотрено |
| Составление декларации | Не предусмотрено | Каждый квартал |
| Кассовый аппарат | Не обязателен | Предусмотрен |
| Сроки уплаты налогов | Не позже 25 дней кал. дней с момент действия ПСН:
|
Каждый квартал до 25-го следующего за отчетным периодом |
Как видно из представленной выше таблицы, ПСН и ЕНВД существенно отличаются между собою по многочисленным показателям. Выбор типа налогообложения будет зависеть от вида коммерческой деятельности и объемов дохода.
Преимущества и недостатки ПСН
Как и любая другая система налогообложения, патент имеет свои плюсы и минусы. Среди положительных сторон ПСН можно выделить:
- Невысокая стоимость (не всегда).
- Возможность выбора срока действия спецрежима – 1-12 месяцев.
- Отсутствует налоговая отчетность в форме декларации.
- Возможность оформления несколько патентов на отдельные виды деятельности и в различных городах.
- Страховые выплаты ИП на сотрудников – 20%, уплачиваются только в ПФР, взносы в ФСС отсутствуют (исключение такие виды деятельности, как общественное питание, розница, сдача недвижимого имущества в аренду).
- Перечень допустимых типов деятельности, содержащихся НК РФ ст. 346.43, власти могут расширить, но сократить, как, к примеру, на ЕНВД. На территории Москвы ЕНВД не работает, а вот патент приобрести можно, что значительно снизит налоговое бремя.
Все законы о патентной системе налогообложения
К отрицательной стороне ПСН можно отнести:
- Применение спецрежима разрешено только ИП.
- Виды коммерческой деятельности, которые допустимо осуществлять, ограничены розничной торговлей и услугами.
- Ограничения по количеству сотрудников – не свыше 15 человек, с учетом всех типов коммерческой деятельности.
- При такой деятельности, как общепит или розничная торговля, размеры зала для обслуживания или торговли не более 50 кв. м, что на порядок ниже, чем на ЕНВД.
- Необходимость ведения Книги учета, чтобы прибыль по всем видам деятельности не превышала 60 млн. руб.
- Патент оплачивается в момент его действия, а не по итогам налогового периода.
- Стоимость спецрежима нельзя снизить за счет внесенных страховых взносов, как при ЕНВД или УСН. Но, если ИП совмещает ПСН с другим режимом, то при определении временного или единого налога он может учитывать выплаченные взносы, но исключительно на себя. Затраты на сотрудников не берутся во внимание.
ПСН – специальный режим налогообложения, который может использовать исключительно ИП. При этом он освобождается от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ. Общая сумма дохода по всем типам деятельности не должна превышать 60 млн. рублей, средне списочная численность сотрудников не более 15 человек. Патент действует только на территории одного региона, для коммерческой деятельности в другом муниципальном образовании нужно оформлять дополнительный патент. Среди основных плюсов и недостатков ПСН предприниматель может выделить, то, что ему необходимо для успешного ведения бизнеса в зависимости от его объемов и специфики.
Статьи по теме
