нет комментариев
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
У любой компании, какой бы успешной она не была, обязательно будет какая-либо задолженность, пусть и небольшая. Кроме того, должна может быть сама компания, взяв займ, а могут должны быть ей – поставщики или покупатели. В нашей статье мы разберем, для чего нужна инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и как ее провести.
Что это такое простыми словами?
Чтобы понять, что такое дебиторская задолженность, кредиторская и как проводить инвентаризацию, нужно сначала подробнее разобраться в терминах.
Акт сверки проведенной инвентаризации
Дебиторская задолженность
Эта задолженность представляет собой средства, которые покупатель должен передать продавцу в установленное время. Несмотря на то, что они будут считаться частью оборотных активов, организация не имеет права распоряжаться ими свободно. Важно помнить, что каждой компании нужно тщательно контролировать поступления, требовать погашения в установленные сроки, поскольку это может отрицательно сказаться на положении компании.
Чтобы в будущем не возникло проблем с покупателями, старайтесь проверять их платёжеспособность заранее, изучив репутацию. Не забывайте проверять перечисленные поставщиком авансы, выданные им займы, обязательства покупателей.
Дебиторская задолженность может быть двух видов:
- Нормальная. Сюда относят непогашенные суммы обязательств, у которых не истек срок оплаты. К примеру, компания отгрузила продукцию своим покупателям, однако денежные средства за товар должны поступить в течение 2-3 месяцев, следовательно, весь это период задолженность будет считаться нормальной.
- Просроченная. Она появляется при истечении срока, установленного в договоре. Может быть сомнительной, то есть без залога и не погашенной вовремя и безнадежной, которая возникает при истечении срока исковой давности или при невозможности погашений (например, компания оказалась банкротом).
Кредиторская задолженность
Сумма, которую должна сама организация банкам, поставщикам и т.д. В учете кредиторскую задолженность принято разделять на:
- Поставщикам за услуги или товары.
- Сотрудникам компании, то есть их заработная плата.
- Отчисления в бюджет, фонды.
- Банкам и заемщикам за кредиты.
- Иным контрагентам.
Долги могут быть погашены после выполнения всех обязательств, включая натуральный обмен между компаниями, а может быть списан при ликвидации или банкротстве организации.
Цели и сроки проведения инвентаризации
Порядок и сроки проведения данной инвентаризации должны быть записаны в учетной политике организации. К основным ее целям относят:
- Определение точной суммы долга, документальное оформление.
- Выявление сумма, куда включен налог на добавленную стоимость, что нужно для верного составления деклараций.
- Определение всех видов долгов, сроков их взыскания.
- Проверку всех документов, которые свидетельствуют о наличии долгов.
Каждая компания обязана минимум раз в год проводить инвентаризацию перед сдачей годовой отчетности, что позволит сравнить фактическое наличие всех товаров или задолженностей с тем, что прописаны в документах.
Проверку обычно начинают в первых числах ноября, а анализу подвергаются все задолженности, не погашенные до этого времени. Полученные в процессе инвентаризации результаты нужно записать в документы по состоянию на конец декабря отчетного года даже в том случае, если сама проверка длилась дольше. При этом самая компания может дополнительно проводить инвентаризацию имеющейся задолженности и с иной периодичностью.
К примеру, компания, предоставляющая финансовую отчётность собственникам организации в конце квартала, должна проводить сверку взаиморасчетов на последние числа этого периода. Чаще всего периодичность инвентаризации устанавливают так, чтобы на 100 % удовлетворить потребности менеджмента, бухгалтерского и иных отделов. При этом проверка подразумевает не только сверку фактического наличия задолженностей с тем, что прописано в бухгалтерских, но и проведение анализа, цель которого – поддержание финансовой устойчивости компании.
Какие счета нужно проверить при инвентаризации?
После того, как комиссия подготовит все документы для проверки, нужно определить к анализу счетов, которые требуется изучить. Давайте рассмотрим более подробно.
| Счет | Предмет анализа | |
|---|---|---|
| Кредиторская | Дебиторская | |
| 70 | Заработная плата, отпускные и т.д. | Авансы, переплаты с пояснением |
| 71 | Перерасход, который подлежит возврату | Суммы, выданные под отчет |
| 73 | Невыплаченные компенсации | Долги сотрудников по займам, кредитам, материальная ответственность за нанесённый ущерб |
| 75 | Начисленные, но не оплаченные дивиденды | Обязательства по уплате доли в компании или акций |
| 76 | Депонированная заработная плата | Претензии, вложения, НДС из авансов |
| 60 | Обязательства по оплате купленного товара | Авансы, отчисленные поставщикам |
| 62 | Авансы, принятые от покупателей | Оплата за поставленные товары |
| 66 | Обязательства по займам, проценты | — |
| 67 | ||
| 68 | Переплаты из-за неверно начисленной пени | Любые неоплаченные обязательства |
| 69 | Долги по страховым взносам, иным отчислениям | Возмещения больичнзы, листов временной нетрудоспособности |
Пошаговая процедура инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Данная процедура весьма сложная, потому ее следует проводить в несколько этапов.
До начала проверки нужно подготовить следующие документы:
- Акт по форме ИНВ-17, куда следует включить внесение данных о наличии залога, сроке просрочки, информацию о сроке невозврата.
- Подготавливается приказ руководства о проведении инвентаризации, в котором нужно обязательно указать дату проведения мероприятия, виды расчетов. При этом описанная в приказе информация не должна противоречить записанным в Учетной политике правилам. Также в документе нужно записать членов комиссии, которые будут проводить инвентаризацию.
- Акт сверки, который должен оформляться индивидуально для каждого контрагента отдельно. Такой документ нужен для подтверждения задолженности, определения ее суммы. Не имеет определенного шаблона, потому может быть составлен в произвольной форме.
После определяются счета для проверки, о чем мы сказали выше. Если осуществляется обязательная инвентаризация перед сдачей бухгалтерского учета, нужно рассмотреть все расчеты с сальдо, а вот при добровольной (внеплановой) инвентаризации их количество может быть меньшим.
При выявлении сумм задолженностей их следует документально подтвердить. Члены комиссии обязательно должны проверить договоры о поставке продукции, об оказании работ или услуг, которые также должны быть верно оформлены и иметь все подписи и печати, все первичные документы, которые подтверждают факт совершения операций, приказы руководства, данные о недостачах и т.д.
После проверки суммы задолженности заносятся в акт инвентаризации.
Оформление документов и обработка полученных данных
После окончания проверки и изучения актуальности сумм задолженностей, сверки расчетов, выявления всех сумм и определения сроков погашения, нужно оформить все полученные результаты. Для этого нужно заполнить акт инвентаризации и приложение к акту в двух экземплярах.
В акт записывают данные о подтверждённых и несогласованных суммах долга, которые должны получиться при сверке. Готовый акт подписывают все члены комиссии – если не будет хотя бы одной подписи, результаты проверки будут недействительными.
Как проходит инвентаризация склада и какие документы нужны для этого? Мы расскажем в нашей статье.
Здесь мы рассмотрим, что нужно делать при обнаружении недостачи.
Какие виды инвентаризации бывают? Подробнее об этом читайте тут.
Если в процесс инвентаризации была выявлена определенная сумма просроченной задолженности покупателей, ее можно списать на:
- По счету 63 за счет ранее созданных резервов.
- На счет 91/2 на финансовые результаты.
Своевременно не потребованные и не оплаченные суммы задолженностей могут быть списаны после истечения срока давности, кроме долгов по штрафам, отчислениям и налогам. Их сумму переносят на внереализационные доходы.
Статьи по теме
